2. 财务会计
  3. 甲公司为工业企业，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2022年12月发

甲公司为工业企业，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2022年12月发

最全题库2022-08-02  26
问题 甲公司为工业企业，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2022年12月发生如下经济业务：（1）将外购的一批原材料对外销售，取得销售价款35万元，增值税税额为4.55万元，该批原材料的成本为22万元。以上款项已存入银行。（2）将一批自产产品用于建设某生产线工程，该批产品成本为160万元，市场售价为200万元。（3）与乙公司签订2023年销售商品协议，协议中约定了拟交付的商品数量和规格，根据协议甲公司收取定金500万元，当日款项已收取并存入银行。（4）销售一批产品给丙公司，该批产品标价200万元，成本为100万元，由于已经陈旧过时，甲公司给予丙公司30%的商业折扣，产品控制权已转移给丙公司，款项尚未收到。（5）将自行研发的一项专利权出售给丁公司，当日收取出售价款106万元（含税，税率为6%）。该专利权原价300万元，已计提摊销120万元，已计提减值准备30万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中金额单位以万元表示）。根据资料（4），下列说法中正确的有（ ）。A.甲公司应按200万元确认收入，按60万元确认销售费用B.甲公司应按扣除商业折扣后的金额确认收入C.甲公司应按扣除商业折扣前的金额确认收入D.甲公司应确认应收账款158.2万元
选项 A.甲公司应按200万元确认收入，按60万元确认销售费用
B.甲公司应按扣除商业折扣后的金额确认收入
C.甲公司应按扣除商业折扣前的金额确认收入
D.甲公司应确认应收账款158.2万元
答案 BD
解析 本题考查的是商业折扣对确认收入的影响。企业对于存在商业折扣情形的销售，应将扣除商业折扣后的金额计入交易价格，在满足条件时确认收入，选项B正确，选项C错误；甲公司应确认的应收账款金额=200×（1-30%）×（1+13%）=158.2（万元），甲公司应编制的会计分录为：
借：应收账款 （选项D正确）158.2
贷：主营业务收入 140
应交税费——应交增值税（销项税额） 18.2
借：主营业务成本 100
贷：库存商品 100
选项A错误。
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