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财务会计
甲公司为工业企业,系增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%。2022年12月发
甲公司为工业企业,系增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%。2022年12月发
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2022-08-02
32
问题
甲公司为工业企业,系增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%。2022年12月发生如下经济业务:(1)将外购的一批原材料对外销售,取得销售价款35万元,增值税税额为4.55万元,该批原材料的成本为22万元。以上款项已存入银行。(2)将一批自产产品用于建设某生产线工程,该批产品成本为160万元,市场售价为200万元。(3)与乙公司签订2023年销售商品协议,协议中约定了拟交付的商品数量和规格,根据协议甲公司收取定金500万元,当日款项已收取并存入银行。(4)销售一批产品给丙公司,该批产品标价200万元,成本为100万元,由于已经陈旧过时,甲公司给予丙公司30%的商业折扣,产品控制权已转移给丙公司,款项尚未收到。(5)将自行研发的一项专利权出售给丁公司,当日收取出售价款106万元(含税,税率为6%)。该专利权原价300万元,已计提摊销120万元,已计提减值准备30万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题(答案中金额单位以万元表示)。根据资料(4),下列说法中正确的有( )。A.甲公司应按200万元确认收入,按60万元确认销售费用B.甲公司应按扣除商业折扣后的金额确认收入C.甲公司应按扣除商业折扣前的金额确认收入D.甲公司应确认应收账款158.2万元
选项
A.甲公司应按200万元确认收入,按60万元确认销售费用
B.甲公司应按扣除商业折扣后的金额确认收入
C.甲公司应按扣除商业折扣前的金额确认收入
D.甲公司应确认应收账款158.2万元
答案
BD
解析
本题考查的是商业折扣对确认收入的影响。企业对于存在商业折扣情形的销售,应将扣除商业折扣后的金额计入交易价格,在满足条件时确认收入,选项B正确,选项C错误;甲公司应确认的应收账款金额=200×(1-30%)×(1+13%)=158.2(万元),甲公司应编制的会计分录为:
借:应收账款 (选项D正确)158.2
贷:主营业务收入 140
应交税费——应交增值税(销项税额) 18.2
借:主营业务成本 100
贷:库存商品 100
选项A错误。
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