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甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，因保管车辆的需要，2020年

题库2022-08-02  21
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，因保管车辆的需要，2020年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下：（1）2020年1月至6月，购入车库工程物资100万元，增值税13万元；发生运输费用5万元，增值税0.45万元；全部款项以银行存款付讫。施工期间，购入的工程物资全部用于工程建设，计提工程人员薪酬为30万元，支付其他直接费用39万元，领用本企业生产的水泥一批，该批水泥成本为20万元，公允价值为30万元。（2）2020年6月30日，车库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧。（3）2022年6月30日，董事会决定将该车库进行改扩建，当日领用本企业外购原材料一批，成本15万元，领用本企业自产产品一批，成本50万元，公允价值为60万元。（4）2022年12月31日，车库改扩建完成，支付工程款取得增值税专用发票注明的价款30万元，增值税税额为2.7万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（1），甲企业购入工程物资的入账成本是（）万元。A.118.45B.105.45C.113D.105
选项 A.118.45
B.105.45
C.113
D.105
答案 D
解析 本题考查的是工程物资入账成本的确定。甲企业为增值税一般纳税人，增值税进项税额可以抵扣，所以，甲企业购入工程物资的入账成本=100（价款）+5（运输费）=105（万元），选项D正确，选项A错误，误将增值税计入工程物资成本；选项B错误，误将运费增值税计入工程物资成本；选项C错误，误将工程物资增值税计入其成本，同时未将运费计入工程物资成本。
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