甲公司为增值税一般纳税人,主要开展咨询和商品销售业务,适用的增值税税率分别为 6

练习题库2022-08-02  41

问题 甲公司为增值税一般纳税人,主要开展咨询和商品销售业务,适用的增值税税率分别为 6%和 13%,2019 年 12 月发生如下相关经济业务: (1)1 日,接受乙公司委托为其提供技术咨询服务,签订一项服务期限为 5 个月、总价款为 20 万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同价款 10 万元,其余款项于服务期满时一次收取。截止 12 月 31 日,甲公司履行合同实际发生劳务成本 2 万元(均为职工薪酬),估计还将发生劳务成本 8 万元,履约进度按时间的进度能够合理确定。 (2)2 日,向丙公司销售商品一批,开具的增值税专用发票上注明的价款为 50 万元,增值税税额为6.5 万元,该批商品实际成本为 36 万元,丙公司于当日收到该批商品并验收入库。12 日,收到丙公司支付的全部款项。 (3)20 日,收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品,其成本 3.6 万元。甲公司于当日支付退货款 5 万元,增值税税额 0.65 万元,并按规定向丙公司开具了增值税专用发票(红字),退回商品已验收入库。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料(1),下列各项中,甲公司提供咨询服务相关会计处理表述正确的是( )。A.31日确认劳务收入,贷记“主营业务收入”科目4万元B.31日确认劳务成本,借记“主营业务成本”科目10万元C.31日结转劳务成本,借记“主营业务成本”科目2万元D.31日确认劳务收入,贷记“主营业务收入”科目10万元

选项 A.31日确认劳务收入,贷记“主营业务收入”科目4万元
B.31日确认劳务成本,借记“主营业务成本”科目10万元
C.31日结转劳务成本,借记“主营业务成本”科目2万元
D.31日确认劳务收入,贷记“主营业务收入”科目10万元

答案 AC

解析 该项服务的履约进度按时间的进度能够合理确定,所以 31 日的履约进度=1÷5×100%=20%,12 月 31 日确认的劳务收入=20×20%-0=4(万元)。
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