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甲公司为增值税一般纳税人， 2019 年 7 月销售 4 吨自产白酒，取得不含增

admin2022-08-02  25
问题 甲公司为增值税一般纳税人， 2019 年 7 月销售 4 吨自产白酒，取得不含增值税价款 406800 元，另收取包装物押金 4520 元。已知，增值税税率为 13 ％；消费税比例税率为 20 ％，定额税率为 0.5 元 /500 克。根据消费税法律制度的规定，计算甲公司当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（406800+4520）÷（1+13％）×20％+4×2000×0.5=76800（元）B.[406800+4520÷（1+13％）]×20％+4×2000×0.5=86160（元）C.（406800+4520）×20％+4×2000×0.5=86264（元）D.406800×20％+4×2000×0.5=85360（元）
选项 A.（406800+4520）÷（1+13％）×20％+4×2000×0.5=76800（元）
B.[406800+4520÷（1+13％）]×20％+4×2000×0.5=86160（元）
C.（406800+4520）×20％+4×2000×0.5=86264（元）
D.406800×20％+4×2000×0.5=85360（元）
答案 B
解析 对酒类生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而收取的包装物押金（视为含增值税收入），无论押金是否返还，也不管会计上如何核算，在收取时就应并入酒类产品的销售
额。
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