2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分别为 6

甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分别为 6

考试题库2022-08-02  45
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分别为 6% 和 13%， 2019年 12月发生如下相关经济业务：（ 1） 1日，接受乙公司委托为其提供技术咨询服务，签订一项服务期限为 5个月、总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同款 10万元，其余款项于服务期满时一次收取。截止 12月 31日，甲公司履行合同实际发生劳务成本 2万元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成本 8万元，履约进度按时间的进度能够合理确定。①预收合同款借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10②发生劳务成本借：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2③ 12月 31日确认收入并结转成本履约进度 =1÷ 5× 100%=20%， 12月收入 =20× 20%=4（万元）借：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4.24　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 0.24借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2　贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2（ 2） 2日，向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为 50万元、增值税税额为 6.5万元，该批商品实际成本为 36万元，丙公司于当日收到该批商品并验收入库。 12日收到丙公司支付全部款项。①确认收入并结转成本借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56.5　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 50　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　 6.5借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 36　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 36②收到款项借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56.5　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56.5（ 3） 20日，收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品验收入库，其成本 3.6万元。甲公司于当日支付退货款 5万元、增值税 0.65万元，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 0.65　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5.65借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3.6　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 3.6要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（ 1），下列各项中，甲公司提供咨询服务相关会计处理表述正确的是（　　）。A.31日确认劳务收入，贷记“主营业务收入”科目4万元B.31日确认劳务成本，借记“主营业务成本”科目10万元C.31日结转劳务成本，借记“主营业务成本”科目2万元D.31日确认劳务收入，贷记“主营业务收入”科目10万元
选项 A.31日确认劳务收入，贷记“主营业务收入”科目4万元
B.31日确认劳务成本，借记“主营业务成本”科目10万元
C.31日结转劳务成本，借记“主营业务成本”科目2万元
D.31日确认劳务收入，贷记“主营业务收入”科目10万元
答案 AC
解析 该项服务的履约进度按时间的进度能够合理确定，所以履约进度 =1÷ 5× 100%=20%， 2019年 12月 31日确认的劳务收入 =20× 20%-0=4（万元）。相关会计分录为：
确认劳务收入：
借：合同负债 4.24
　贷：主营业务收入 4
　应交税费——应交增值税（销项税额）0.24
结转劳务成本：
借：主营业务成本 2
　贷：合同履约成本 2
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