国内某高校张教授2020年取得的收入项目如下: (1)每月工资收入15000元

题库2022-08-02  32

问题 国内某高校张教授2020年取得的收入项目如下:(1)每月工资收入15000元;(2)5月份出版了一本书稿,获得稿酬15000元,后因出版社添加印数,当月获得追加稿酬5000元。(3)9月份,教师节期间获得全国教学名师奖,获得教育部颁发的资金50000元。(4)10月份取得5年期国债利息收入8700元,一年期储蓄存款利息收入500元,某上市公司发行的企业债券利息收入1500元。(5)11月份因持有两年前购买的某上市公司股票10000股,取得该公司年中股票分红所得2000元,随后将该股票卖出,获得股票转让所得50000元。(6)12月份应A公司邀请给公司财务人员培训,取得收入30000元,但A公司未预扣预缴个税。其他相关资料:张教授综合所得的全年各项扣除为108000元,平均每月为9000元。除上述收入外,张教授无其他收入。要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。问题(1):计算单位在支付张教授的工资时,全年一共预扣预缴了多少个税?问题(2):张教授5月份稿酬所得出版社应预扣预缴的个税。问题(3):9月份张教授获得全国教学名师奖金是否需要纳税,说明理由。如需要,计算其应纳税额。问题(4):10月份张教授取得的利息收入是否需要纳税,如需要,计算其应纳税额。问题(5):11月份张教授所得股息和股票转让所得是否需要纳税,说明理由,计算其应纳税额。问题(6):回答A公司未履行预扣预缴个税义务应承担的法律责任,税务机关应对该项纳税事项如何进行处理?问题(7):2020年年度终了,张教授是否应该汇算清缴?为什么?如果需要,应补应退多少个税?

选项

答案

解析 (1)单位应该预扣预缴的个税=(15000×12-9000×12)×10%-2520=4680(元)  (2)出版社应以一个月支付的稿酬为一次预扣预缴个税。  应预扣预缴个税=(15000+5000)×(1-20%)×70%×20%=2240(元)  (3)不需要纳税。  理由:省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金,免征个税。  (4)需要纳税。10月取得的企业债券利息收入应缴纳的个税=1500×20%=300(元)  理由:对个人取得的国债利息,免征个税;对居民储蓄存款利息暂免征收个税。  (5)不需要纳税。  理由:个人转让境内上市公司的股票所得,暂免征收个税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个税。  (6)扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款,其应纳税款仍然由纳税人缴纳,扣缴义务人应承担应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款。  扣缴义务人应预扣预缴个税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)   对A公司的罚款在2600元到15600元之间。(7)年度终了,张教授需要汇算清缴。因为张教授从两处以上取得综合所得,而且综合所得的年收入扣除专项扣除后的余额大于6万元,而且张教授所获得的所得中存在应扣未扣税款情况。  张教授综合所得的年应纳税所得额=15000×12+(15000+5000)×56%+30000×80%-9000×12=107200(元);  适用税率10%,速算扣除数2520元;  应纳税额=107200×10%-2520=8200(元);  张某汇算清缴时应补个税=8200-4680-2240=1280(元)。
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