2. 财务会计
  3. 某手机生产企业是增值税一般纳税人，2019年4月生产销售A型手机，出厂不含增值税

某手机生产企业是增值税一般纳税人，2019年4月生产销售A型手机，出厂不含增值税

题库2022-08-02  56
问题 某手机生产企业是增值税一般纳税人，2019年4月生产销售A型手机，出厂不含增值税单价为2800元/台，具体购销情况如下：　　（1）向某商场销售1000台A型手机，支付运杂费4500元，收到一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运费3000元；由于商场采购量大，该企业给予其10%的折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏内分别注明；　　（2）销售本企业2005年购进的自用生产设备一台，取得含增值税收入120000元；　　（3）销售手机发出包装物收取押金20000元，另没收逾期未退还的包装物押金17550元；　　（4）购进手机零配件取得增值税专用发票上注明金额120000元，增值税税额20400元；　　（5）从小规模纳税人处购进原材料，支付价税合计金额90000元，取得税务机关代开的增值税专用发票；　　（6）从消费者个人手中收购废旧手机，支付收购金额30000元。　　已知：手机适用的增值税税率为13%，交通运输服务适用的税率为9%，纳税人取得的增值税专用发票均已通过认证并允许在当月抵扣，2019年3月留抵的增值税税额为3000元。　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.该企业就业务（1）应计算的增值税销项税额为多少？支付销货运杂费可以抵扣的增值税进项税额为多少？2.有关业务（2）该企业应缴纳的增值税为多少？3.有关业务（3）该企业应计算的销项税额为多少？4.该企业2019年4月可以抵扣的进项税额是多少？
选项
答案
解析 1.
2019年3月留抵的增值税税额3000元，在2019年4月可以继续抵扣；从消费者个人手中收购手机，无法取得增值税专用发票，不能抵扣进项税额。因此2019年4月可以抵扣的进项税额为：3000×9%＋20400＋90000÷（1＋3%）×3%＋3000＝26877.69（元）。
2.
增值税一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，依照简易办法按3%征收率减按2%征收增值税。因此，业务（2）应缴纳的增值税＝120000÷（1＋3%）×2%＝2330.10（元）。
3.
纳税人为销售非酒类产品而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在1年以内又未过期的，不并入销售额征税，即在本题中，当期收取的手机包装物押金20000元不需要并入销售额征税。因逾期未收回而不再退还的非酒类产品包装一物押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税税款。因此，业务（3）应计算的销项税额＝17550÷（1＋13%）×13%＝2019.03（元）。
4.
2019年3月留抵的增值税税额3000元，在2019年4月可以继续抵扣；从消费者个人手中收购手机，无法取得增值税专用发票，不能抵扣进项税额。因此2019年4月可以抵扣的进项税额为：3000×9%＋20400＋90000÷（1＋3%）×3%＋3000＝26877.69（元）。
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