2. 财务会计
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某企业2018年经税务机关核准的应纳税所得额为-100万元。2019年度生产经营

资格题库2022-08-02  33
问题 某企业2018年经税务机关核准的应纳税所得额为-100万元。2019年度生产经营情况如下：（1）取得销售收入5200万元；（2）全年发生销售成本2200万元，税金及附加320万元；（3）发生销售费用1340万元，其中广告费700万元，业务宣传费200万元；（4）管理费用960万元，其中业务招待费80万元，支付给其他企业的管理费为30万元；（5）财务费用12万元，系以年利率8%向非金融企业借入的9个月期的生产用资金200万元的借款利息（银行同期同类贷款年利率为5%）；（6）投资收益54万元，其中国债利息收入24万元，从深圳联营企业分回的税后利润30万元；（7）营业外支出80万，其中支付客户违约金20万元，法院诉讼费7万元，税收滞纳金3万元，非广告性质的赞助支出50万元；（8）已计入成本费用中的实际支付的合理的工资为72万元，实际上缴工会经费2.16万元，实际发生的职工福利费15.16万元，实际发生的职工教育经费5.6万元。根据上述资料回答下列问题：1.2019年度广告费的应纳税所得额的调整金额为多少万元？2.2019年度企业所得税前可以扣除的“管理费用”，应纳税所得额的调整金额为多少万元？3.2019年度“财务费用”的应纳税所得额的调整金额为多少万元？4.工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费纳税调整金额共计多少万元？5.2019年度该企业应纳税所得额为多少万元？
选项
答案
解析 [问题1]广告费和业务宣传费的扣除限额＝5200×15%＝780（万元），小于实际发生额700+200＝900（万元），本年度税前只能扣除780万元；900-780=120（万元），超过扣除限额的120万元2019年度税前不得扣除。
[问题2]（1）企业之间支付的管理费30万不得在税前扣除；（2）业务招待费的60%＝80×60%＝48（万元）＞5200×5‰＝26（万元），所以税前可以扣除的业务招待费为26万元，差额（80-26）=54万元税前不得扣除；54+30=84万元
[问题3]2019年所得税前可扣除的财务费用＝200×5%×9÷12＝7.5（万元）。12-7.5=4.5
[问题4]（1）企业实际支付的合理的工资、薪金可以据实扣除，无需纳税调整；（2）工会经费的扣除限额＝72×2%＝1.44（万元）＜2.16万元，职工福利费的扣除限额＝72×14%＝10.08（万元）＜15.16万元，职工的教育经费的扣除限额＝72×8%＝5.76（万元）＞5.6万元；（3）工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费纳税调整金额＝（2.16-1.44）+（15.16-10.08）＝5.8（万元）。
[问题5]（1）国债利息收入和居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税，因此投资收益54万元为免税收入；（2）该企业2019年应纳税所得额＝5200（收入）-2200（成本）-320（税金及附加）-1220（销售费用）-876（管理费用）-7.5（财务费用）-27（营业外支出）+5.8（纳税调增）-100（以前年度亏损）＝455.3（万元）
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