2. 财务会计
  3. 甲公司为国有大型集团公司，实施多元化经营。为进一步加强全面预算管理工作，该集团正

甲公司为国有大型集团公司，实施多元化经营。为进一步加强全面预算管理工作，该集团正

admin2022-08-02  130
问题 甲公司为国有大型集团公司，实施多元化经营。为进一步加强全面预算管理工作，该集团正在稳步推进以“计划——预算——考核”一体化管理为核心的管理提升活动，旨在“以计划落实战略，以预算保障计划，以考核促进预算”，实现业务与财务的高度融合。（1）在2021 年10 月召开的2022 年度全面预算管理工作启动会议上，部分人员发言要点如下：总会计师：明年经济形势将更加复杂多变，“稳增长”是国有企业的重要责任。结合集团发展战略，落实董事会对集团公司2022 年经营业绩预算的总体要求，即：营业收入增长10%，利润总额增长8%。A 事业部经理：本事业部仅为特殊行业配套生产专用设备X 产品。为了降低其成本水平，在预算执行中，既要控制好成本总体水平，又要控制好各个具体成本构成项目，尤其是在其成本构成中占比较大的材料成本，力争将单位成本水平控制在预算之内。财务部经理：2021 年4 月至10 月，公司总部进行了流程再造，各部门的职责划分及人员配备发生了重大变化；进一步强化全面预算的编制流程，使预算编制更加科学合理。采购部经理：在直接材料采购预算编制过程中，因为采购人员力量不足，为了提高工作效率，所有的采购项目成本都在上年基础上增长5%。（2）加强全面预算的执行力度，强化预算分析，甲公司2021 年预算分析情况如下表（金额单位：亿元）。假定不考虑其他因素。要求：1.根据2021 年有关预算指标预计实际可完成值及董事会要求，计算甲公司2022 年营业收入及利润总额的预算目标值，简要回答预算目标确定应考虑的因素。2.根据资料（1），指出A 事业部采用成本预算的控制方式，并简要说明理由。3.根据资料（1），简要说明全面预算编制的流程。4.根据资料（1）中采购部经理的表述，判断在预算编制环节的主要风险。5.根据资料（2），简要说明全面预算分析的流程，指出甲公司在经营成果及财务状况两方面分别存在的主要问题，并提出改进建议。6.简要说明预算考核环节的主要风险。
选项
答案
解析 1.2022 年营业收入预算目标值=765×（1+10%）=841.50（亿元）
2022 年利润总额预算目标值=72×（1+8%）=77.76（亿元）
确定预算目标时，除了应当考虑确定预算目标的一般原则外，通常还应考虑以下因素：①出资人对预算目标的预期；②以前年度实际经营情况；③预算期重大事项的影响；④企业所处发展阶段的特点。
2.A 事业部采用的是总额控制与单项控制。
理由：产品成本由材料成本、人工成本、制造费用构成。既要控制单位成本总体水平，又要对成本构成项目进行控制。
3.全面预算的编制流程：下达预算编制指导意见、上报预算草案、审查平衡、审议批准、下达执行。
4.在预算编制环节的主要风险。
预算编制方法选择不当，或强调采用单一的预算编制方法，可能导致预算目标缺乏科学性和可行性。
5.全面预算分析的流程包括：①确定分析对象；②确定重要性标准；③收集数据；④计算差异并分析引起差异的原因；⑤撰写并上报分析报告。
甲公司存在的主要问题：
经营成果方面：营业收入增长快于利润增长，营业利润率下降，增收不增利。
财务状况方面：资产、负债规模快速增长，资产负债率明显提高，财务风险加大。
改进建议：降本增效，提高盈利能力；控制资产负债率，防范财务风险。
6.预算考核环节主要风险：
预算考核不严格、不合理、不到位，可能导致预算目标难以实现、预算管理流于形式。
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