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  3. 【本题10分】甲公司是一家从事国际工程承包业务的建筑类企业，业务覆盖多个国家和地

【本题10分】甲公司是一家从事国际工程承包业务的建筑类企业，业务覆盖多个国家和地

练习题库2022-08-02  44
问题 【本题10分】甲公司是一家从事国际工程承包业务的建筑类企业，业务覆盖多个国家和地区，为加强管理，甲公司根据业务分布情况设立若干海外区域分部。近年来，甲公司营业收入保持较快增长，但净利润和经营活动现金流量净额未实现同步增长。甲公司决定以全面预算管理为抓手，以绩效考核为引领，实现公司高质量发展。为此，2020年甲公司进一步完善区域分部绩效考核方案，甲公司绩效考核方案及预算管理工作有关资料如下：（1）完善绩效考核方案。为增强绩效考核导向性，甲公司完善区域分部绩效考核方案，对2019年考核指标和指标权重做出调整。调整前后的考核指标和指标权重如表1所示：（2）下达新签合同额预算指标。2020年初，甲公司根据各区域分部过去三年市场开发及经营情况，综合考虑相关因素，确定新签合同额预算指标，并直接下达至各区域分部。（3）召开预算分析会。2020年7月，甲公司召开预算分析会，讨论上半年预算执行情况。财务部提交的资料显示：公司2019年第一、第二季度营业收入分别为100亿元、106亿元，均超额完成预算指标；2020年第一、第二季度营业收入分别为80亿元、96亿元，均未完成预算指标。（4）调整预算指标。2020年上半年，A区域分部列入投标计划的多个重点项目由于投资决策失误未能中标，导致上半年区域分部新签合同额远低于预算，预计难以完成年度新签合同额预算指标。据此，A区域分部申请调减年度新签合同额预算指标。但财务部认为，A区域分部申请事项不符合预算调整条件，不应同意A区域分部调整申请。假定不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1），逐项指出2020年指标调整或权重变化体现的业绩考核导向。（2）根据资料（2），指出甲公司在新签合同额指标预算编制上采用了何种预算编制方式，并说明该方式的优点。（3）根据资料（3），分别计算甲公司2020年第二季度营业收入同比增长率和环比增长率。（4）根据资料（4），判断甲公司财务部的观点是否正确，并说明理由。
选项
答案
解析 （1）体现的业绩考核导向：①净利润指标的权重由15%提高至30%，旨在引导公司更加关注利润管理，从而提高公司业绩。

②营业收入指标的权重由35%降低至10%，旨在引导公司除注重营业收入快速增长外，还应当注重利润创造能力，改变净利润未实现同步增长的现状。

③总资产周转率指标调整为流动资产周转率指标，旨在引导公司加快流动资产周转速度。

④非财务指标的权重由0提高至10%，旨在引导公司更加关注反映未来绩效的非财务指标，促进公司实现未来的财务成功。

（2）预算编制方式：权威式预算。

优点：从企业全局出发，实现资源的合理配置。

（3）营业收入同比增长率＝（96－106）/106×100%＝－9.43%

营业收入环比增长率＝（96－80）/80×100%＝20%

（4）财务部的观点正确。

理由：当内外战略环境发生重大变化或突发重大事件等，导致预算编制的基本假设发生重大变化时，可进行预算调整。

或：

当出现下列事项时，可进行预算调整：

a.由于国家政策法规发生重大变化，导致预算的编制基础不成立，或导致预算与执行结果产生重大偏差；

b.由于市场环境、经营条件、经营方针发生重大变化，导致预算对实际经营不再适用；

c.内部组织结构出现重大调整，导致原预算不适用；

d.发生企业合并、分立等行为；

e.出现不可抗力事件，导致预算的执行成为不可能；

f.预算管理委员会认为应该调整的其他事项。
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