2. 财务会计
  3. 资料 某市审计局派出审计组对本市的H公司2015年度财务收支实施审计，要求审

资料 某市审计局派出审计组对本市的H公司2015年度财务收支实施审计，要求审

考试题库2022-08-02  70
问题 资料 某市审计局派出审计组对本市的H公司2015年度财务收支实施审计，要求审计结论的可信赖程度不低于95%。 1.审计组在进点审计前，草拟了审计实施方案。下面是该方案的一部分： (1)检查应收账款记账职责是否与出纳职责相分离。 (2)审阅销售发票副本，并检查： ①赊销是否经过授权； ②销售发票副本是否均附有发货单； ③销售发票副本是否标明所使用的账户编号； ④检查销售发票副本和相关发货单上的数量是否一致。 审计人员决定运用统计抽样法对上述方案中的第2项进行控制测试。根据以前年度审计结果，审计人员预期销售发票副本的偏差率为1%，并确定可容忍的偏差率为9%。 2.在进驻H公司后，发现H公司情况如下： (1) 2015年1月1日至2015年12月31日的销售发票共5000张，第一张发票号码为3787，最后一张发票号码为8786，销售收入为2100000元。 (2)向公司管理人员了解公司政策时，发现管理人员对赊销政策并不关注，同时了解到H公司2015年的政策重点是扩大市场份额，提高市场占有率。 (3)内部控制制度总体情况良好，但存在一定的控制缺陷。要求若审计人员在问题2中选取样本审查后，发现所选取的样本中除有5张销售发票副本赊销未经批准外，其他样本所反映的业务活动均符合控制要求，则应如何得出审计结论并采取什么措施？可靠性水平为95%的样本量表和样本结果评价表如下：
选项 若审计人员在问题2中选取样本审查后，发现所选取的样本中除有5张销售发票副本赊销未经批准外，其他样本所反映的业务活动均符合控制要求，则应如何得出审计结论并采取什么措施？可靠性水平为95%的样本量表和样本结果评价表如下：
答案
解析 根据资料及问题2，我们可以编制属性抽样取证工作底稿如下：样本中属性2、3、4的偏差数量为0，属性1的偏差数量为5，根据样本结果评价表可知，总体属性2、3、4的偏差率上限为5%（小于9%），属性1的偏差率上限为18%（大于9%），抽样结果无法达到审计人员对所测试的内部控制的预期信赖程度。这时审计人员可考虑采取的措施有：增加样本量；或者修订估定的控制风险；或者扩大详细余额测试的范围，大幅度扩大评价年末坏账准备的程序。此结果恰恰印证了审计组人点后了解到的情况，H公司因政策重点是扩大市场份额，而忽视了赊销的内部控制。
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