2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率( 以考试提供的为准,仅供学习解题思路)

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率( 以考试提供的为准,仅供学习解题思路)

题库2022-08-02  20
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率( 以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%，所得税税率为25%，2014年甲公司发生如下经济活动：（1）1月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）3月，公司发生商业折扣20万元、现金折扣10万元、销售折让12万元。（3）5月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。（4）7月，甲公司销售原材料收入10万元，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，销售自产产品收入20万元，罚款收入3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用元表示）。根据资料(3)，判断下列选项，正确的是（　　）。A.销售实现时确认主营业务收入117万元B.销售实现时结转主营业务成本50万元C.发生销售折让时冲减主营业务收入10万元D.日后实际收到货款时应确认银行存款117万元
选项 A.销售实现时确认主营业务收入117万元

B.销售实现时结转主营业务成本50万元

C.发生销售折让时冲减主营业务收入10万元

D.日后实际收到货款时应确认银行存款117万元
答案 BC
解析 甲公司的会计处理如下

销售实现时：

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　　应交税费——应交增值税（销项税　　　　　　　　17

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

发生销售折让时：

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 1.7

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.7

实际收到款项时：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 105.3

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 105.3
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