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某市甲日化公司为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品，2019年6月发生以下业务

admin2022-08-02  45
问题 某市甲日化公司为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品，2019年6月发生以下业务：　　（1）从国外进口一批高档香水精，关税完税价格为15万元，关税税率为40%。在海关完税后取得了完税凭证。另将货物运至公司货场支付不含税运费1万元，取得了一般纳税人开具的增值税专用发票。　　（2）购进一批化妆品用农产品，取得小规模纳税人代开的增值税专用发票，注明金额3万元。当月全部领用用于生产高档化妆品。　　（3）委托一县城日化厂乙加工高档化妆品（一般纳税人），甲提供上月购入的原料，成本为50万元，另支付不含税运费1万元，取得了小规模运输企业代开的增值税专用发票，将货物运至受托方处；支付不含税加工费和辅料费用8.5万元，取得了乙开具的增值税专用发票。乙公司无同类产品的销售价格。本月加工产品已全部收回。　　（4）领用进口高档香水精的80%用于继续生产加工高档香水。　　（5）本月将高档化妆品和普通护肤品组成成套礼盒销售，取得不含税销售额共计220万元，其中普通护肤品的销售额为45万元。　　（6）公司开展促销活动向客户赠送了高档香水100盒，另将50盒高档香水用于奖励公司员工。已知该香水的每盒平均售价为500元，最高售价为680元。　　资料：以上化妆品均为高档化妆品，消费税税率为15%，上月增值税留抵税额为20万元。　　提示：平均售价为500元，最高售价为680元均为不含税价格。要求：（1）甲日化公司应纳的进口环节税金为（　）万元。　　A.6.72B.10.43C. 11.55D.12.92
选项 A.6.72
B.10.43
C. 11.55
D.12.92
答案 D
解析 业务（1）
　　进口关税＝15 ×40%＝6（万元）
　　进口消费税＝15×（1＋40%）/（1-15%）×15%＝3.71（万元）
　　进口增值税＝15×（1＋40%）/（1-15%）×13%＝3.21（万元）
　　进口税金合计＝6＋3.71＋3.21＝12.92（万元）
　　进项税额＝3.21＋1×9%＝3.3（万元）
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