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  3. 甲制造公司（增值税一般纳税人）2018年10月1日将一台设备租给乙公司（增值税一

甲制造公司（增值税一般纳税人）2018年10月1日将一台设备租给乙公司（增值税一

admin2022-08-02  37
问题 甲制造公司（增值税一般纳税人）2018年10月1日将一台设备租给乙公司（增值税一般纳税人、租入设备用于管理部门），租期一年，全年租金于2018年10月1日一次性支付12万元（含税）。甲公司收到款项，乙公司取得增值税专用发票并通过认证。问题： <1>、作出甲、乙公司2018年10月该项业务的会计分录。<2>、分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理。
选项
答案
解析 【正确答案】 甲公司会计分录：
借：银行存款120000
   贷：预收账款103448.28
　   　应交税费——应交增值税（销项税额）16551.72
乙公司会计分录：
借：预付账款103448.28
　　应交税费——应交增值税（进项税额）16551.72
　　贷：银行存款120000
【正确答案】 甲公司的企业所得税处理：
租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。但如果租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀确认收入。即，甲公司2018年确认3个月（10～12月）的租赁收入，剩余的租金确认为2019年企业所得税的收入。
乙公司的企业所得税处理：
以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。所以乙公司2018年10月1日一次性支付的全年租金不得一次性扣除，可以扣除的租赁费支出为3个月（10～12月）的租赁费支出，剩余部分作为2019年租赁费支出扣除。
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