2. 财务会计
  3. 位于北京市区的居民企业甲2018年核算的会计利润为1600万元，税务师事务所在对

位于北京市区的居民企业甲2018年核算的会计利润为1600万元，税务师事务所在对

admin2022-08-02  7
问题 位于北京市区的居民企业甲2018年核算的会计利润为1600万元，税务师事务所在对甲企业进行纳税审查时发现下列涉税事项：（1）技术转让收入800万元，与技术转让有关的成本费用为100万元。（2）投资收益中含从A国取得税后收益折合人民币（下同）70万元，已按照A国的相关规定缴纳了企业所得税。另从B国取得税后投资收益60万元，已在B国缴纳企业所得税税款。（不考虑预提所得税且该企业采用分国不分项的抵免方法）（3）该企业在十一黄金周为促销打折，将一批市场不含税价为100万元的商品按八折对外销售；甲企业开具发票时将折扣额与销售额在同一张发票“金额栏”上分别注明；已知该商品的成本为20万元；该企业的账务处理为：借：主营业务成本20贷：库存商品20（4）当年通过当地省级人民政府向地震灾区捐款250万元。已知：甲企业当期无留抵税额，适用的企业所得税税率为25%，A国的企业所得税税率为30%，B国的企业所得税税率为20%。要求：根据上述资料，回答下列问题。2.甲企业2018年境外所得应在我国补缴企业所得税（ ）万元。A.3B.3.75C.4.25D.5.65
选项 A.3
B.3.75
C.4.25
D.5.65
答案 B
解析 在A国取得的所得抵免限额=70/（1-30%）×25%=25（万元），已经在A国缴纳企业所得税=70/（1-30%）×30%=30（万元），超过了抵免限额，所以不需要在我国补税；从B国取得所得的抵免限额=60/（1-20%）×25%=18.75（万元），在B国缴纳企业所得税=60/（1-20%）×20%=15（万元），小于抵免限额，所以需要在我国补缴企业所得税=18.75-15=3.75（万元）。
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