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我国居民企业B公司在甲国设立一分公司,构成所在国的常设机构,需要自主申报纳税。总
我国居民企业B公司在甲国设立一分公司,构成所在国的常设机构,需要自主申报纳税。总
admin
2022-08-02
33
问题
我国居民企业B公司在甲国设立一分公司,构成所在国的常设机构,需要自主申报纳税。总分公司按照收入比例分摊总部管理费用,2018年度B公司企业所得税纳税申报表项目如下: (1)B公司利润总额为200万元,其中国内营业收入400万元,总部管理费用20万元; (2)甲国分公司营业收入100万元,总支出80万元,其中按照我国税法确认可税前扣除的工资、资产折旧、利息等合理支出70万元,企业所得税支出6万元; (3)应收乙国某企业税后特许权使用费收入22.5万元,乙国预提所得税率10%,该特许权的相关摊销费用15万元,已在B公司境内利润中扣除。 要求: (1)计算B公司来源于甲国的境外应纳税所得额。 (2)计算B公司来源于乙国的境外应纳税所得额。 (3)计算B公司境内应纳税所得额。
选项
答案
解析
(1)B公司来源于甲国的境外应纳税所得额
①按甲国税法计算的税后所得=100-80=20(万元)
②甲国所得计入B公司利润总额的金额=20+6=26(万元)
③来源于甲国的境外应纳税所得额=26+(80-70)-20×[100÷(400+100)]=26+10-4=32(万元)
(2)B公司来源于乙国的境外应纳税所得额
①乙国所得计入B公司利润总额的金额=22.5÷(1-10%)=25(万元)
②来源于乙国的境外应纳税所得额=25-15=10(万元)
(3)B公司境内应纳税所得额=200-(26+25)+(4+15)=168(万元)
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注册税务师
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