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  3. 我国居民企业B公司在甲国设立一分公司，构成所在国的常设机构，需要自主申报纳税。总

我国居民企业B公司在甲国设立一分公司，构成所在国的常设机构，需要自主申报纳税。总

admin2022-08-02  56
问题 我国居民企业B公司在甲国设立一分公司，构成所在国的常设机构，需要自主申报纳税。总分公司按照收入比例分摊总部管理费用，2018年度B公司企业所得税纳税申报表项目如下：　　（1）B公司利润总额为200万元，其中国内营业收入400万元，总部管理费用20万元；　　（2）甲国分公司营业收入100万元，总支出80万元，其中按照我国税法确认可税前扣除的工资、资产折旧、利息等合理支出70万元，企业所得税支出6万元；　　（3）应收乙国某企业税后特许权使用费收入22.5万元，乙国预提所得税率10%，该特许权的相关摊销费用15万元，已在B公司境内利润中扣除。　　要求：　　（1）计算B公司来源于甲国的境外应纳税所得额。　　（2）计算B公司来源于乙国的境外应纳税所得额。　　（3）计算B公司境内应纳税所得额。
选项
答案
解析 　　（1）B公司来源于甲国的境外应纳税所得额
　　①按甲国税法计算的税后所得＝100－80＝20（万元）
　　②甲国所得计入B公司利润总额的金额＝20＋6＝26（万元）
　　③来源于甲国的境外应纳税所得额＝26＋（80－70）－20×[100÷（400＋100）]＝26＋10－4＝32（万元）
　　（2）B公司来源于乙国的境外应纳税所得额
　　①乙国所得计入B公司利润总额的金额＝22.5÷（1－10%）＝25（万元）
　　②来源于乙国的境外应纳税所得额＝25－15＝10（万元）
　　（3）B公司境内应纳税所得额＝200－（26＋25）＋（4＋15）＝168（万元）
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