2. 财务会计
  3. 国内某电力生产性企业，经营项目符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定，2

国内某电力生产性企业，经营项目符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定，2

考试题库2022-08-02  52
问题 国内某电力生产性企业，经营项目符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定，2016年4月依法设立，增值税一般纳税人。该企业设立的当年取得收入，经税务机关批准享受税收优惠政策，2018年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，扣除项目金额2820万元，实现利润总额80万元。经税务师审核，发现下列情况：(1)“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。(2)“财务费用”账户列支40万元，其中：2018年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元(同期银行贷款年利率为6%)。(3)“营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元(通过县级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元)；价值40万元的产品被盗(外购原材料成本占60%，增值税税率16%)，获得保险公司赔偿30万元；被环保部门处以罚款10万元。(4)“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内A公司(小型微利企业)分回股息10万元；从境外B公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率20%；国债利息收入5万元。(5)实际支付工资总额300万元(其中残疾人员工资50万元)，发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。(6)2018年1月份购进生产设备，设备投资额20万元，经过安装，2月份投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为10年，残值率10%。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。(7)销售本公司的原材料一批，销售收入10万元、增值税额1.6万元，该项业务收入未反映在账务中。(8)用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。(已知：不考虑城建税和教育费附加)要求：根据上述资料，回答下列问题：工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费、商业保险费纳税调整金额共计(　)万元。A、－27B、－20C、22.5D、23
选项 A、－27
B、－20
C、22.5
D、23
答案 D
解析 福利费扣除限额=300×14%=42（万元），纳税调整=45-42=3（万元）。
工会经费扣除限额=300×2%=6（万元），据实扣除。
职工教育经费=300×8%=24（万元），据实扣除。
支付商业保险费，不得扣除。
合计纳税调整=3+20=23（万元）
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