2. 财务会计
  3. 甲公司为上市公司，适用的所得税税率为 25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣

甲公司为上市公司，适用的所得税税率为 25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣

题库2022-08-02  34
问题 甲公司为上市公司，适用的所得税税率为 25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，假定税法规定计提的坏账准备不允许税前扣除，应收 款项发生实质性损失时才允许税前扣除。甲公司按照实现净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司 2021 年 度所得税汇算清缴于 2022 年 3 月 30 日完成，2021 年度财务报告经董事会批准于 2022 年 3 月 30 日对外报出。2022 年 1 月 1 日至 3 月 30 日发生下列业务： （1）甲公司于 2021 年 12 月 10 日向乙公司赊销一批商品，该批商品的售价为 100 万元，成本为 80万元，增值税税率为 13%，消费税税率为 10%，至年末货款未收到，由于乙公司财务状况不佳，年末按照5%计提坏账准备。 因产品质量原因，乙公司于 2022 年 2 月 10 日将上述商品退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的“开具红字增值税专用发票申请单”时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。（2）甲公司于 2021 年 12 月 15 日向丙公司销售一批商品，该批商品的不含税价款为 2 000 万元，成本为 1 600 万元，增值税税率为 13%，货款已收到。 因产品外包装质量原因，2022 年 2 月 15 日接到丙公司通知要求在价格上折让 10%，否则将退货。经过检验同意丙公司要求，按照税法规定，销货方收到购货方提供的“开具红字增值税专用发票申请单”时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。货款折让额已支付。 （3）2022 年 2 月 20 日收到丁公司通知，丁公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲司可收回应收账款的 40%。该业务系甲公司 2021 年 3 月销售给丁公司一批产品，不含税价款为 300 万元，成本为 260 万元，开出增值税专用发票，注明增值税额为 39 万元。丁公司于 3 月份收到所购物资并验收入库。按合同规定丁公司应于收到所购物资后一个月内付款。一个月后，由于丁公司财务状况不佳，截至 2021 年 12 月 31 日仍未付款。甲公司为该项应收账款按 5%提取坏账准备。 （4）甲公司于 2022 年 2 月 3 日向戊公司赊销一批商品，该批商品的不含税价款为 500 万元，成本为400 万元，增值税税率为 13%，至年末货款未收到，未计提坏账准备。 因产品质量原因，戊公司于 2022 年 3 月 21 日将上述商品退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的“开具红字增值税专用发票申请单”时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。根据资料（1），下列资产负债表日后事项的调整事项会计处理正确的有（   ）。A.冲减报告年度利润表营业收入100万元、营业成本80万元B.冲减报告年度利润表税金及附加10万元、资产（信用）减值损失5.65万元C.不调减报告年度资产负债表应交所得税D.调减报告年度资产负债表递延所得税资产1.41万元
选项 A.冲减报告年度利润表营业收入100万元、营业成本80万元
B.冲减报告年度利润表税金及附加10万元、资产（信用）减值损失5.65万元
C.不调减报告年度资产负债表应交所得税
D.调减报告年度资产负债表递延所得税资产1.41万元
答案 ABD
解析 会计分录如下：
借：以前年度损益调整——调整营业收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 13
贷：应收账款 113
借：库存商品 80
贷：以前年度损益调整——调整营业成本 80
借：应交税费——应交消费税 （100×10%）10
贷：以前年度损益调整——调整税金及附加 10
借：坏账准备 （113×5%）5.65
贷：以前年度损益调整——调整资产（信用）——减值损失 5.65
借：应交税费——应交所得税 [（100－80－10 ）×25%]2.5
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 2.5
借：以前年度损益调整——调整所得税费用 1.41
贷：递延所得税资产 （113×5%×25%）1.41
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