甲公司为上市公司,适用的所得税税率为 25%,有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣

题库2022-08-02  29

问题 甲公司为上市公司,适用的所得税税率为 25%,有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础,假定税法规定计提的坏账准备不允许税前扣除,应收 款项发生实质性损失时才允许税前扣除。甲公司按照实现净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司 2021 年 度所得税汇算清缴于 2022 年 3 月 30 日完成,2021 年度财务报告经董事会批准于 2022 年 3 月 30 日对外报出。2022 年 1 月 1 日至 3 月 30 日发生下列业务: (1)甲公司于 2021 年 12 月 10 日向乙公司赊销一批商品,该批商品的售价为 100 万元,成本为 80万元,增值税税率为 13%,消费税税率为 10%,至年末货款未收到,由于乙公司财务状况不佳,年末按照5%计提坏账准备。 因产品质量原因,乙公司于 2022 年 2 月 10 日将上述商品退回。按照税法规定,销货方于收到购货方提供的“开具红字增值税专用发票申请单”时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。(2)甲公司于 2021 年 12 月 15 日向丙公司销售一批商品,该批商品的不含税价款为 2 000 万元,成本为 1 600 万元,增值税税率为 13%,货款已收到。 因产品外包装质量原因,2022 年 2 月 15 日接到丙公司通知要求在价格上折让 10%,否则将退货。经过检验同意丙公司要求,按照税法规定,销货方收到购货方提供的“开具红字增值税专用发票申请单”时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。货款折让额已支付。 (3)2022 年 2 月 20 日收到丁公司通知,丁公司已进行破产清算,无力偿还所欠部分货款,预计甲司可收回应收账款的 40%。该业务系甲公司 2021 年 3 月销售给丁公司一批产品,不含税价款为 300 万元,成本为 260 万元,开出增值税专用发票,注明增值税额为 39 万元。丁公司于 3 月份收到所购物资并验收入库。按合同规定丁公司应于收到所购物资后一个月内付款。一个月后,由于丁公司财务状况不佳,截至 2021 年 12 月 31 日仍未付款。甲公司为该项应收账款按 5%提取坏账准备。 (4)甲公司于 2022 年 2 月 3 日向戊公司赊销一批商品,该批商品的不含税价款为 500 万元,成本为400 万元,增值税税率为 13%,至年末货款未收到,未计提坏账准备。 因产品质量原因,戊公司于 2022 年 3 月 21 日将上述商品退回。按照税法规定,销货方于收到购货方提供的“开具红字增值税专用发票申请单”时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。根据资料(1),下列资产负债表日后事项的调整事项会计处理正确的有(   )。A.冲减报告年度利润表营业收入100万元、营业成本80万元B.冲减报告年度利润表税金及附加10万元、资产(信用)减值损失5.65万元C.不调减报告年度资产负债表应交所得税D.调减报告年度资产负债表递延所得税资产1.41万元

选项 A.冲减报告年度利润表营业收入100万元、营业成本80万元
B.冲减报告年度利润表税金及附加10万元、资产(信用)减值损失5.65万元
C.不调减报告年度资产负债表应交所得税
D.调减报告年度资产负债表递延所得税资产1.41万元

答案 ABD

解析 会计分录如下:
借:以前年度损益调整——调整营业收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 13
贷:应收账款 113
借:库存商品 80
贷:以前年度损益调整——调整营业成本 80
借:应交税费——应交消费税 (100×10%)10
贷:以前年度损益调整——调整税金及附加 10
借:坏账准备 (113×5%)5.65
贷:以前年度损益调整——调整资产(信用)——减值损失 5.65
借:应交税费——应交所得税 [(100-80-10 )×25%]2.5
贷:以前年度损益调整——调整所得税费用 2.5
借:以前年度损益调整——调整所得税费用 1.41
贷:递延所得税资产 (113×5%×25%)1.41
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