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（2019年真题）某企业20×7年度实现的利润总额为3000万元，当年影响会计利

admin2022-08-02  25
问题 （2019年真题）某企业20×7年度实现的利润总额为3000万元，当年影响会计利润和应纳税所得额的事项如下：（1）因违反有关规定被处以行政罚款100万元；（2）20×6年12月投入使用某项固定资产，原值为2000万元，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0，税法规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为0。假定20×7年初递延所得税资产和递延所得税负债的账面余额均为0，该企业适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业20×7年度的所得税费用为（　　）万元。A.750B.775C.825D.925
选项 A.750
B.775
C.825
D.925
答案 B
解析 （1）罚没支出是永久性差异，应纳税调增；（2）20×7年末固定资产账面价值＝2 000－2 000×2/5＝1200（万元），计税基础＝2 000－2000/10＝1 800（万元），产生可抵扣暂时性差异600万元，应纳税调增，并确认递延所得税资产。应纳税所得额＝3 000＋100＋600＝3 700（万元）应交所得税＝3 700×25%＝925（万元）递延所得税资产＝600×25%＝150（万元）所得税费用＝925－150＝775（万元）借：所得税费用775递延所得税资产150贷：应交税费——应交所得税925
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