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案例一 （一）资料 2020年2月，某审计组对甲公司2019年度财务收支进行

资格题库2022-08-02  35
问题 案例一（一）资料2020年2月，某审计组对甲公司2019年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：1．审计组在采集甲公司的源数据并进行数据分析时，发现以下情形：（1）数据值存在为零的情况；（2）操作失误造成数据值的错误；（3）数据处理过程中产生冗余数据；（4）输入多条连续数据时，省略了相同的数据值。2．审计人员了解了甲公司内部控制情况，并编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下：（1）甲公司设立内部审计部门对公司内部控制设计及运行情况进行监督检查；（2）甲公司建立办公自动化系统以确保管理层和员工及时取得生产经营活动中所需要的信息；（3）甲公司日常经营中的每一批次产品的定价均需要经过适当的授权；（4）甲公司要求采购人员不能同时负责所购商品的验收工作。3．甲公司信息系统管理部门明确规定程序设计、信息系统操作和数据管理必须由不同的人员负责，同时规定对信息系统的任何变更都必须经过适当的授权。4．甲公司规定购置固定资产需要严格执行购置计划和预算，并经适当管理层审核批准，严格执行固定资产的验收程序。5．甲公司2019年购置了大量固定资产，年末固定资产原值比上年末大幅增加，审计人员认为有必要执行相应的审计程序对新购入固定资产的真实性进行审查。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对资料2，下列有关甲公司内部控制情况的表述中，正确的为（）。A.（1）属于对控制的监督要素B.（2）属于信息与沟通要素C.（3）属于控制活动要素D.（4）属于控制环境要素
选项 A.（1）属于对控制的监督要素
B.（2）属于信息与沟通要素
C.（3）属于控制活动要素
D.（4）属于控制环境要素
答案 ABC
解析 内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成。A项，对控制的监督是指被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查，包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。内部审计部门属于对控制的监督要素，在有效监督方面的作用是非常关键的。B项，信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。为了能够准确、及时并最大限度地获取和运用来自企业内部、外部与本企业有关的技术、市场和管理等各方面的信息，并在企业内部进行纵向与横向的有效传递，企业必须建立一个良好的信息沟通系统。C项，控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。D项，属于控制活动要素中的职责分离控制。
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