2. 财务会计
  3. 下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（　）。A.使

下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（　）。A.使

考试题库2022-08-02  81
问题 下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（　）。A.使用寿命不确定的无形资产B.已计提减值准备的固定资产C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金E.权益法下核算的长期股权投资，享有被投资单位净利润的份额
选项 A.使用寿命不确定的无形资产
B.已计提减值准备的固定资产
C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产
D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金
E.权益法下核算的长期股权投资，享有被投资单位净利润的份额
答案 ABCE
解析 选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不摊销，但税法上会按一定方法进行摊销，形成暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除，形成暂时性差异；选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上不承认，会形成暂时性差异；选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法上不允许扣除，计税基础等于账面价值，所以不形成暂时性差异。选项E，税法对于权益法下长期股权投资的处理是不认可的，在计算享有被投资单位净利润的份额时形成的资产与账面价值的差额会形成暂时性差异，但是如果企业打算长期持有，此时不确认递延所得税。
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