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A公司是一个制造企业,拟添置一条生产线,有关资料如下: (1)如果自行购置该
A公司是一个制造企业,拟添置一条生产线,有关资料如下: (1)如果自行购置该
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2022-08-02
81
问题
A公司是一个制造企业,拟添置一条生产线,有关资料如下: (1)如果自行购置该生产线,预计购置成本500万元,税法折旧年限为7年,预计7年后的净残值为10万元。预计该设备5年后的变现价值为80万元; (2)B租赁公司表示可以为此项目提供融资,并提供了以下融资方案:租赁费总额为570万元,每年租赁费114万元,在每年年初支付。租期5年,租赁期内不得撤租;租赁期满时设备所有权以20万元的价格转让给A公司。 (3)A公司适用的所得税税率为25%,税前有担保借款利率为12%。 已知:(P/A,9%,4)=3.2397,(P/A,9%,5)=3.8897,(P/F,9%,5)=0.6499 (1)判断租赁费是否可以抵税; (2)计算租赁方案总现值; (3)计算购买方案总现值; (4)选择合理的方案。
选项
答案
解析
(1)该租赁不属于采用简化处理的短期租赁和低价值资产租赁,所以属于融资租赁,租赁费不可以抵税。(0.5分)
(2)
年折旧额=(570+20-10)/7=82.86(万元)
折现率=12%×(1-25%)=9%(0.5分)
折旧抵税现值=82.86×25%×(P/A,9%,5)=80.58(万元)(0.5分)
租赁费现值=114+114×(P/A,9%,4)=114+114×3.2397=483.33(万元)(0.5分)
租赁期满转让费的现值=20×(P/F,9%,5)=20×0.6499=13(万元)(0.5分)
资产余值变现的现值=80×(P/F,9%,5)=80×0.6499=51.99(万元)(0.5分)
5年后的折余价值=570+20-5×82.86=175.7(万元)(0.5分)
变现损失抵税现值=(175.7-80)×25%×(P/F,9%,5)=15.55(万元)(0.5分)
租赁方案总现值=80.58-483.33-13+51.99+15.55=-348.21(万元)(0.5分)
(3)年折旧额=(500-10)/7=70(万元)
折现率=12%×(1-25%)=9%(0.5分)
折旧抵税现值=70×25%×(P/A,9%,5)=17.5×3.8897=68.07(万元)(0.5分)
购置成本=500(万元)
资产余值变现的现值=80×(P/F,9%,5)=80×0.6499=51.99(万元)(0.5分)
5年后的折余价值=500-5×70=150(万元)(0.5分)
变现损失抵税现值=(150-80)×25%×(P/F,9%,5)=17.5×0.6499=11.37(万元)(0.5分)
购买方案总现值=-500+68.07+51.99+11.37=-368.57(万元)(0.5分)
(4)应该选择租赁方案。(0.5分)
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