某企业因向母公司借款2000万元按年利率9%（金融机构同期同类贷款利率为6%）支

admin2022-08-02 122

问题某企业因向母公司借款2000万元按年利率9%（金融机构同期同类贷款利率为6%）支付利息180万元，该企业不能证明此笔交易符合独立交易原则。母公司适用15%的企业所得税税率且在该企业的权益性投资金额为800万元。　　要求：计算该企业不得扣除的利息支出。

选项

答案

解析（1）本金制约：关联债资比例＝2000÷800＝2.5
　　不得扣除利息支出＝180×（1－2÷2.5）＝36（万元）
　　（2）利率制约：不得扣除利息支出＝1600×（9%－6%）
　　＝48（万元）
　　（3）不得扣除利息支出合计＝36＋48＝84（万元）
　　（纳税调增额）

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注会税法

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