2. 财务会计
  3. 甲公司于2×19年初将投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模式，修改

甲公司于2×19年初将投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模式，修改

练习题库2022-08-02  82
问题 甲公司于2×19年初将投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模式，修改当日，该投资性房地产账面原价为300万元，已提折旧100万元，公允价值为240万元，甲公司所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，盈余公积按净利润的10%提取，税法认可该投资性房地产的成本计量口径。基于此政策变更的如下指标中，正确的有（　）。A.递延所得税负债增加10万元B.年初盈余公积增加3万元C.年初未分配利润增加27万元D.年初留存收益增加30万元
选项 A.递延所得税负债增加10万元
B.年初盈余公积增加3万元
C.年初未分配利润增加27万元
D.年初留存收益增加30万元
答案 ABCD
解析 变更当日，投资性房地产的账面价值是 240万元，计税基础是200万元（300－100），账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，所以确认递延所得税负债40×25%＝10（万元）。对应的科目是留存收益，不是所得税费用。
甲公司改变投资性房地产后续计量模式时：
借：投资性房地产――成本240
　　投资性房地产累计折旧100
　　贷：投资性房地产300
　　　　递延所得税负债10
　　　　盈余公积　　　3
　　　　利润分配――未分配利润27
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