2. 财务会计
  3. 甲公司下列业务的核算正确的是（　）。A.当期期末存货账面价值为200万元，已计提

甲公司下列业务的核算正确的是（　）。A.当期期末存货账面价值为200万元，已计提

资格题库2022-08-02  55
问题 甲公司下列业务的核算正确的是（　）。A.当期期末存货账面价值为200万元，已计提的跌价准备累计为20万元，则计算得出当期期末存货的计税基础为200万元B.当期因质量担保确认预计负债30万元，其预计负债期初余额为0，税法允许其在实际发生时扣除，则计算得出当期期末预计负债的计税基础为0C.当期购入的交易性金融资产账面价值为100万元，其中成本明细80万元，公允价值变动明细20万元，则得出当期此交易性金融资产的计税基础为100万元D.当期应付职工薪酬余额50万元，税法当期允许税前抵扣的金额为36万元，其余允许以后实际支付时抵扣，则得出当期应付职工薪酬的计税基础为14万元
选项 A.当期期末存货账面价值为200万元，已计提的跌价准备累计为20万元，则计算得出当期期末存货的计税基础为200万元
B.当期因质量担保确认预计负债30万元，其预计负债期初余额为0，税法允许其在实际发生时扣除，则计算得出当期期末预计负债的计税基础为0
C.当期购入的交易性金融资产账面价值为100万元，其中成本明细80万元，公允价值变动明细20万元，则得出当期此交易性金融资产的计税基础为100万元
D.当期应付职工薪酬余额50万元，税法当期允许税前抵扣的金额为36万元，其余允许以后实际支付时抵扣，则得出当期应付职工薪酬的计税基础为14万元
答案 B
解析 资产的计税基础，是指某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额；负债的计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。
选项A，存货的账面价值为其账面余额扣除已计提存货跌价准备之后的金额，税法认可的是其历史成本，因此计算得出当期期末存货的计税基础＝200＋20＝220（万元）；选项C，由于税法不认可公允价值变动，因此得出当期此交易性金融资产的计税基础应为80万元；选项D，由于税法当期允许税前抵扣的金额为36万元，其余允许以后实际支付时抵扣，因此得出当期应付职工薪酬的计税基础应为50－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额14＝36（万元）。
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