2. 财务会计
  3. 甲企业为增值税一般纳税人，2019 年 8 月销售空调取得含增值税价款 610.

甲企业为增值税一般纳税人，2019 年 8 月销售空调取得含增值税价款 610.

考试题库2022-08-02  53
问题 甲企业为增值税一般纳税人，2019 年 8 月销售空调取得含增值税价款 610.2 万元，另收取包装物押金 5.8 万元，约定 3 个月内返还；当月确认逾期不予退还的包装物押金为 11.3 万元。已知增值税税率为 13%。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（610.2＋5.8＋11.3）×13%＝81.55（万元）B.（610.2＋11.3）÷（1＋13%）×13%＝71.5（万元）C.（610.2＋5.8＋11.3）÷（1＋13%）×13%＝72.17（万元）D.（610.2＋11.3）×13%＝80.80（万元）
选项 A.（610.2＋5.8＋11.3）×13%＝81.55（万元）
B.（610.2＋11.3）÷（1＋13%）×13%＝71.5（万元）
C.（610.2＋5.8＋11.3）÷（1＋13%）×13%＝72.17（万元）
D.（610.2＋11.3）×13%＝80.80（万元）
答案 B
解析 非酒类产品的包装物押金 5.8 万元，收取时不作为价外费用；当月确认逾期不予退还的包装物押金为 11.3 万元，应作为价外费用并入销售额计算缴纳增值税；价外费用为含税销售额须进行价税分离，甲公司当月上述业务增值税销项税额＝（610.2＋11.3）÷（1＋13%）×13%＝71.5（万元）。
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