2. 财务会计
  3. M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出

M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出

考试题库2022-08-02  52
问题 M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2022年4月初，A材料库存50000千克，金额为36万元，未计提存货跌价准备。M公司4月份发生的与A材料有关的业务如下：（1）8日，购入A材料100000千克，以银行存款支付价款60万元、增值税税额7.8万元，材料尚未收到。10日，该批A材料运达企业并验收入库。（2）14日，销售部门领用A材料60000千克，15日行政管理部门领用A材料10000千克。（3）16日，发出A材料40000千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）27日，因自然灾害导致A材料毁损10000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由M公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存A材料的可变现净值为15万元。要求：根据上述资料，假定M公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据期初资料和资料（1）至（5），M公司4月末应计提的存货跌价准备金额是（   ）万元。A.1B.2C.3D.-2
选项 A.1
B.2
C.3
D.-2
答案 C
解析 M公司4月末A材料的成本=36+60-48-24-6=18（万元），或者M公司4月末A材料的成本=（50000-50000）×（36/50000）+\[100000-（60000-50000）-10000-40000-10000\]×60/100000=18（万元）。M公司4月末A材料的可变现净值为15万元，存货跌价准备应有余额=18-15=3（万元），期初存货跌价准备余额为零，则M公司4月末应计提的存货跌价准备金额为3万元，故选项C正确。
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