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（2020年真题）甲有限责任公司为增值税一般纳税人，2019 年 9 月，该公司

考试题库2022-08-02  21
问题 （2020年真题）甲有限责任公司为增值税一般纳税人，2019 年 9 月，该公司发生的有关经济业务资料如下： （1）当月收到乙公司作为资本投入的不需安装的生产设备。投资合同约定设备价值为 400 万元（与公允价值相符），取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 52 万元（由乙公司支付）。按合同约定，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为 300 万元。 （2）当月报废生产设备一台，原价为 80 万元，截至 9 月末的累计折旧为 76 万元，设备零部件作价0.4 万元作为维修材料入库。 （3）当月以银行存款购入一项管理用非专利技术，取得的增值税专用发票上注明的价款为 90 万元，增值税税额为 5.4 万元；该项非专利技术预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（2），甲公司报废固定资产发生的净损失是（ ）万元。A.4.4B.4.8C.4D.3.6
选项 A.4.4
B.4.8
C.4
D.3.6
答案 D
解析 资料（2）会计分录：
将报废固定资产账面价值转入固定资产清理：
借：固定资产清理 4
累计折旧 76
贷：固定资产 80
设备零部件作为维修材料入库：
借：原材料 0.4
贷：固定资产清理 0.4
结转报废固定资产发生的净损失：
借：营业外支出 3.6
贷：固定资产清理 （4－0.4）3.6
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