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（2014年真题）甲企业为增值税一般纳税人，税率 13%，该企业生产主要耗用一种

考试题库2022-08-02  26
问题 （2014年真题）甲企业为增值税一般纳税人，税率 13%，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克 20 元，2019 年 6 月初，该企业“银行存款”科目余额为 300 000 元，原材料和材料成本差异的借方余额为 30 000 元和 6 152 元，6 月份发生以下经济业务： （1）5 日，从乙公司购入材料 5 000 千克，增值税专用发票上注明的销售价格是 90 000 元，增值税税额是 11 700 元，全部款项以银行存款付清，材料尚未到达。 （2）8 日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺 50 千克，经查明，短缺为运输中合理损耗，按实际数量入库。 （3）10 日，从丙公司购入材料 3 000 千克，增值税专用发票上注明的销售价格为 57 000 元，增值税税额为 7 410 元，材料已验收入库，并且全部款项以银行存款支付 （4）15 日，从丁公司购入材料 4 000 千克，增值税专用发票上注明的销售价格为 88 000 元，增值税为 11 440 元，材料已验收入库，款项尚未支付。 （5）6 月份，甲企业领用材料的计划成本为 84 000 元。根据资料（1），甲企业处理正确的是（ ）。A.在途物资90000B.材料采购90000C.在途物资101700D.材料采购101700
选项 A.在途物资90000
B.材料采购90000
C.在途物资101700
D.材料采购101700
答案 B
解析 采用计划成本法，不会涉及到在途物资科目。应该用材料采购科目，材料采购反映的是实际成本，也就是 90 000 元。账务处理如下：
借：材料采购 90 000
应交税费——应交增值税（进项税额）11 700
贷：银行存款 101 700
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