2. 财务会计
  3. 资料 2009 年 4 月，某省审计厅派出审计组对国有独资企业甲公司 200

资料 2009 年 4 月，某省审计厅派出审计组对国有独资企业甲公司 200

考试题库2022-08-02  38
问题 资料 2009 年 4 月，某省审计厅派出审计组对国有独资企业甲公司 2008 年度财务收支情况进行审计。有关产品销售和其他收入审计的情况和资料如下； 1．甲公司近几年生产和市场发展形势平稳。因受 2008 年国际金融危机的影响，甲公司主导产品 A 的销售价格从 2008 年 9 月份开始大幅下滑，国内外市场需求持续萎缩。 2．该公司向审计组提供的 2007 年度和 2008 年度 A 产品的销售情况如下： 3．审计组在对销售业务内部控制进行调查的过程中了解到： (1)现金销售业务由仓库部门负责发货并向顾客开具销售发票。 (2)5 万元以下的赊销由销售部门经理审批，5 万元及以上的赊销由信用部门审批。 (3)客户退回的货物验收后由仓库管理员填制入库单，入库单汇总后于下月第三日送会计部门。 (4)由不负责应收账款记录的会计人员定期编制和寄送客户对账单。 (5)记录应收账款的会计人员负责批准并核销坏账。 4．审计组对公司仓库入库单进行审查分析后发现，该公司 2008 年 12 月发生退货 5 批，共涉及金额 105 万元（不含税）。 5．为应对国际金融危机的影响，公司管理层采取多项措施增加收入，将办公楼 1 至 3 层租给有该公司职工参股的乙公司使用。2008 年 9 月 30 日甲公司与乙公司签订租赁合同，租期为 2008 年 9 月 30 日至 2010 年 9 月 30 日。按照合同约定，乙公司在合同签订日一次性付给甲公司两年的房租 120 万元。甲公司收到租金时，借记"银行存款"120 万元，贷记"其他业务收入"120 万元。审计人员在对乙公司进行延伸审计时发现，乙公司于 2008 年 10 月 10 日将所租楼层转租给某银行营业部，每年收取租金 200 万元。 一、要求根据"资料 3"，指出甲公司销售业务内部控制存在的缺陷及其可能带来的影响。
选项 根据"资料 3"，指出甲公司销售业务内部控制存在的缺陷及其可能带来的影响。
答案
解析 1．现销业务由仓库部门同时负责发货和开具发票，可能导致发货未经批准、销售业务没有被记录或商品被盗窃。
2.5 万元以下赊销由销售部门审批，可能导致销售部门为增加业绩而放宽信用标准。
3．客户退回货物的入库单在汇总后于下月第三日送会计部门，可能导致销售退回未及时登记入账。
4．记录应收账款的会计人员负责批准并核销坏账，可能导致不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污。
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