2. 建筑工程
  3. 某项目投产后第一年则达到 100%运营符合。达产时项目年销售收入为 2000 万

某项目投产后第一年则达到 100%运营符合。达产时项目年销售收入为 2000 万

题库2022-08-02  36
问题 某项目投产后第一年则达到 100%运营符合。达产时项目年销售收入为 2000 万元（不含税），年总成本费用包含外购原材料辅助材料为 700 万元，外购煤、电、其他动力 12 万元，外购新鲜水 8 万元。项目营业税金及附加费率为 10%（包括城市维护建设税税率5%、教育费附加费率 3%及地方教育附加 2%），项目不适用营业税，没有消费税应税产品。投入和产出的增值税率为17%（水除外为 13%）。可抵扣固定资产进项税额为 300 万元。试计算项目投产第二年应交营业税金及附加为多少？
选项
答案
解析 “营业税金及附加”包括营业税、消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加，本题中该项目的营业税金及附加中仅包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，都以增值税为计算基础（因为该项目没有营业税和消费税），所以该项目第二年应交营业税金及附加为第二年应交增值税的 10%。
第一年应续增值税：产出销而税额=2000×17%万元=340 万元
运营投入进项税额=[（700+12）×17%+8×13%]万元=122.8 万元
项目可抵扣的固定资产进项税额为300 万元， 所以第一年能够抵扣
（340-122.08）万元=217.92 万元可抵扣固定资产进项税额为（300-217.92）万元=82.08万元
因此第一年应纳增值税为0。
第二年应纳增值税：产出销项税额340 万元
运营投入进项税额122.08 万元
可抵扣固定资产进项税余额为82.08 万元
应纳增值税=（340-122.08-82.08）万元=135.84 万元
第二年应交营业税金及附加=135.84×10%万元=13.58 万元
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