某企业拟投资建设一工业项目,生产一种市场急需的产品。该项目相关基础数据如下:

admin2022-08-02  49

问题 某企业拟投资建设一工业项目,生产一种市场急需的产品。该项目相关基础数据如下:1.项目建设期1年,运营期8年。建设投资估算1500万元(含可抵扣进项税100万元),建设投资(不含可抵扣进项税)全部形成固定资产,固定资产使用年限8年,期末净残值率5%,按直线法折旧。2.项目建设投资来源为自有资金和银行借款。借款总额1000万元,借款年利率8%(按年计息),借款合同约定的还款方式为运营期的前5年等额还本付息。自有资金和借款在建设期内均衡投入。3.项目投产当年以自有资金投入运营期流动资金400万元。4.项目设计产量为2万件/年。单位产品不含税销售价格预计为450元,单位产品不含进项税可变成本估算为240元,单位产品平均可抵扣进项税估算为15元,正常达产年份的经营成本为550万元(不含可抵扣进项税)。5.项目运营期第1年产量为设计产量的80%,营业收入亦为达产年份的80%,以后各年均达到设计产量。6.企业适用的增值税税率为13%,增值税附加按应纳增值税税额的12%计算,企业所得税税率为25%。问题:1.列式计算项目建设期贷款利息和固定资产年折旧额。2.列式计算项目运营期第1年、第2年的企业应纳增值税额。3.列式计算项目运营期第1年的经营成本、总成本费用。4.列式计算项目运营期第1年、第2年的税前利润,并说明运营期第1年项目可用于还款的资金能否满足还款要求。5.列式计算项目运营期第2年的产量盈亏平衡点。(注:计算过程和结果数据有小数的,保留两位小数)

选项

答案

解析 问题1:
建设期贷款利息=1000÷2×8%=40(万元)
固定资产折旧=(1500-100+40)×(1-5%)÷8=171(万元)
问题2:
运营期第1年增值税=2×80%×450×13%-2×80%×15-100=-30.40(万元)
运营期第1年应纳增值税=0
运营期第1年增值税附加=0
运营期第2年增值税=2×450×13%-2×15-30.4=56.60(万元)
问题3:
运营期第1年经营成本=550-240×2+240×2×80%=454(万元)
运营期第1年总成本=经营成本+折旧+摊销+利息=454+171+(1000+40)×8%=708.20(万元)
问题4:
运营期第1年税前利润=2×80%×450-708.20=11.80(万元)
运营期第1年净利润=11.8×(1-25%)=8.85(万元)
建设期贷款按年等额还本付息,则年还本付息额A=(1000+40)×8%×(1+8%)5/[(1+8%)5-1]=260.47(万元)
运营期第1年还本=260.47-(1000+40)×8%=177.27(万元)
运营期第2年利息=(1000+40-177.27)×8%=69.02(万元)
运营期第2年总成本=550+171+69.02=790.02(万元)
运营期第2年税前利润=2×450-790.02-56.6×12%=103.19(万元)
运营期第一年可用于还款的资金=净利润+折旧=8.85+171=179.85>177.27,满足还款要求。
问题5:
假定第2年的盈亏平衡产量为Q。
固定成本=总成本-可变成本=790.02-2×240=310.02(万元)
产量为Q时,总成本=310.02+Q×240
Q×450-(310.02+Q×240)-(Q×450×13%-Q×15-30.4)×12%=0
解得:Q=1.50(万件)。
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