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  3. 甲公司为上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为，按照净利涧的10%提取

甲公司为上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为，按照净利涧的10%提取

考试题库2022-08-02  60
问题 甲公司为上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为，按照净利涧的10%提取盈余公积。甲公司20X6年有关合并业务资料如下。(1)20X6年1月1日，甲公司以银行存款8000万元，自非关联方N公司购入A公司80%有表决权的股份。当日A公司可辨认净资产的账面价值为9000万元(其中，股本为5000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为600万元，未分配利涧为1400万元)，除一台管理用设备的公允价值比账面价值高500万元外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该设备预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，净残值为0。(2) 20X6年3月，A公司向甲公司销售M产品一批，售价为2000万元，增值税为340万元，成本为1600万元。20X6年12月31日，甲公司已将该批商品对外销售60%，40%形成期末存货。而A公司未收到货款及增值税款项，并对该债权计提坏账准备200万元。(3) 20X6年7月1日，甲公司自A公司购入一项管理用无形资产，采用年限平均法计提摊销，摊销年限为3年，预计净残值为0。此资产在A公司账面价值为400万元，向甲公司出售的价款为700万元。无形资产所有权转移手续已于当日办妥，甲公司已于当日支付相关款项，无形资产于当日达到预定可使用状态。(4) 20X6年度A公司实现净利润1370万元，分配现金股利300万元，因可供出售金融资产公允价值上升实现其他综合收益200万元，未发生其他影响所有者权益总额变动的事项。(5)20X7年1月15日甲公司以6500万元的价格出售A公司50%的股权，剩余股权的公允价值为4000万元。出售股权后，甲公司仍持有A公司30%的股权，能够对A公司的生产经营决策产生重大影响。(6)不考虑所得税等其他因素。要求；(1) 根据资料(1)，计算20X6年1月1日甲公司应在合并报表中确认的商誉金额，并编制甲公司20X6年1月1日购买A公司股权时合并报表中的调整抵销分录。(2) 根据资料(1)—(4)，编制甲公司20X6年末合并报表中相关调整、抵销分录。(3) 根据资料(5)，计算甲公司处置股权业务在合并报表中应确认的处置投资收益，并编制合并报表中的相关调整、抵销分录。
选项
答案
解析 甲公司为上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为，按照净利涧的10%提取盈余公积。甲公司20X6年有关合并业务资料如下。
(1)20X6年1月1日，甲公司以银行存款8000万元，自非关联方N公司购入A公司80%有表决权的股份。当日A公司可辨认净资产的账面价值为9000万元(其中，股本为5000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为600万元，未分配利涧为1400万元)，除一台管理用设备的公允价值比账面价值高500万元外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该设备预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，净残值为0。
(2) 20X6年3月，A公司向甲公司销售M产品一批，售价为2000万元，增值税为340万元，成本为1600万元。20X6年12月31日，甲公司已将该批商品对外销售60%，40%形成期末存货。而A公司未收到货款及增值税款项，并对该债权计提坏账准备200万元。
(3) 20X6年7月1日，甲公司自A公司购入一项管理用无形资产，采用年限平均法计提摊销，摊销年限为3年，预计净残值为0。此资产在A公司账面价值为400万元，向甲公司出售的价款为700万元。无形资产所有权转移手续已于当日办妥，甲公司已于当日支付相关款项，无形资产于当日达到预定可使用状态。
(4) 20X6年度A公司实现净利润1370万元，分配现金股利300万元，因可供出售金融资产公允价值上升实现其他综合收益200万元，未发生其他影响所有者权益总额变动的事项。
(5)20X7年1月15日甲公司以6500万元的价格出售A公司50%的股权，剩余股权的公允价值为4000万元。出售股权后，甲公司仍持有A公司30%的股权，能够对A公司的生产经营决策产生重大影响。
(6)不考虑所得税等其他因素。
要求；
(1) 根据资料(1)，计算20X6年1月1日甲公司应在合并报表中确认的商誉金额，并编制甲公司20X6年1月1日购买A公司股权时合并报表中的调整抵销分录。
(2) 根据资料(1)—(4)，编制甲公司20X6年末合并报表中相关调整、抵销分录。
(3) 根据资料(5)，计算甲公司处置股权业务在合并报表中应确认的处置投资收益，并编制合并报表中的相关调整、抵销分录。
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