甲公司为上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为,按照净利涧的10%提取

考试题库2022-08-02  19

问题 甲公司为上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为,按照净利涧的10%提取盈余公积。甲公司20X6年有关合并业务资料如下。(1)20X6年1月1日,甲公司以银行存款8000万元,自非关联方N公司购入A公司80%有表决权的股份。当日A公司可辨认净资产的账面价值为9000万元(其中,股本为5000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为600万元,未分配利涧为1400万元),除一台管理用设备的公允价值比账面价值高500万元外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该设备预计尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,净残值为0。(2) 20X6年3月,A公司向甲公司销售M产品一批,售价为2000万元,增值税为340万元,成本为1600万元。20X6年12月31日,甲公司已将该批商品对外销售60%,40%形成期末存货。而A公司未收到货款及增值税款项,并对该债权计提坏账准备200万元。(3) 20X6年7月1日,甲公司自A公司购入一项管理用无形资产,采用年限平均法计提摊销,摊销年限为3年,预计净残值为0。此资产在A公司账面价值为400万元,向甲公司出售的价款为700万元。无形资产所有权转移手续已于当日办妥,甲公司已于当日支付相关款项,无形资产于当日达到预定可使用状态。(4) 20X6年度A公司实现净利润1370万元,分配现金股利300万元,因可供出售金融资产公允价值上升实现其他综合收益200万元,未发生其他影响所有者权益总额变动的事项。(5)20X7年1月15日甲公司以6500万元的价格出售A公司50%的股权,剩余股权的公允价值为4000万元。出售股权后,甲公司仍持有A公司30%的股权,能够对A公司的生产经营决策产生重大影响。(6)不考虑所得税等其他因素。要求;(1) 根据资料(1),计算20X6年1月1日甲公司应在合并报表中确认的商誉金额,并编制甲公司20X6年1月1日购买A公司股权时合并报表中的调整抵销分录。(2) 根据资料(1)—(4),编制甲公司20X6年末合并报表中相关调整、抵销分录。(3) 根据资料(5),计算甲公司处置股权业务在合并报表中应确认的处置投资收益,并编制合并报表中的相关调整、抵销分录。

选项

答案

解析 甲公司为上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为,按照净利涧的10%提取盈余公积。甲公司20X6年有关合并业务资料如下。
(1)20X6年1月1日,甲公司以银行存款8000万元,自非关联方N公司购入A公司80%有表决权的股份。当日A公司可辨认净资产的账面价值为9000万元(其中,股本为5000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为600万元,未分配利涧为1400万元),除一台管理用设备的公允价值比账面价值高500万元外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该设备预计尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,净残值为0。
(2) 20X6年3月,A公司向甲公司销售M产品一批,售价为2000万元,增值税为340万元,成本为1600万元。20X6年12月31日,甲公司已将该批商品对外销售60%,40%形成期末存货。而A公司未收到货款及增值税款项,并对该债权计提坏账准备200万元。
(3) 20X6年7月1日,甲公司自A公司购入一项管理用无形资产,采用年限平均法计提摊销,摊销年限为3年,预计净残值为0。此资产在A公司账面价值为400万元,向甲公司出售的价款为700万元。无形资产所有权转移手续已于当日办妥,甲公司已于当日支付相关款项,无形资产于当日达到预定可使用状态。
(4) 20X6年度A公司实现净利润1370万元,分配现金股利300万元,因可供出售金融资产公允价值上升实现其他综合收益200万元,未发生其他影响所有者权益总额变动的事项。
(5)20X7年1月15日甲公司以6500万元的价格出售A公司50%的股权,剩余股权的公允价值为4000万元。出售股权后,甲公司仍持有A公司30%的股权,能够对A公司的生产经营决策产生重大影响。
(6)不考虑所得税等其他因素。
要求;
(1) 根据资料(1),计算20X6年1月1日甲公司应在合并报表中确认的商誉金额,并编制甲公司20X6年1月1日购买A公司股权时合并报表中的调整抵销分录。
(2) 根据资料(1)—(4),编制甲公司20X6年末合并报表中相关调整、抵销分录。
(3) 根据资料(5),计算甲公司处置股权业务在合并报表中应确认的处置投资收益,并编制合并报表中的相关调整、抵销分录。
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