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  3. 某居民企业2013年度取得营业收入总额2000万元，发生营业成本900万元、财务

某居民企业2013年度取得营业收入总额2000万元，发生营业成本900万元、财务

admin2022-08-02  54
问题 某居民企业2013年度取得营业收入总额2000万元，发生营业成本900万元、财务费用200万元、管理费用300万元、销售费用320万元、’“营业外支出”账户中列支对子公司的赞助支出7万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠40万元，预缴所得税22万元已计到所得税费用里，该企业在计算2013年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是（ ）万元。A、15.96B、22.8C、27.96D、42.36
选项 A、15.96
B、22.8
C、27.96
D、42.36
答案 C
解析 2022教材P125        / 2021教材P123

营业利润=营业收入一营业成本（或营业费用）一税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）=2000-900-320-300-200=280万，利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出=280-7-40=2332.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额1 2%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。可以扣除的部分为233×0.12=27.96，因实际损赠为40万元，所以多余的部分是不能扣除的。
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