乙公司是一家机械制作企业,适用的企业所得税税率为 25% ,该公司要求的最低收益

考试题库2022-08-02  77

问题 乙公司是一家机械制作企业,适用的企业所得税税率为 25% ,该公司要求的最低收益率为 12% ,为了节约成本支出,提升运营效率和盈利水平,拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下:资料一:旧设备数据资料如表所示。资料二:相关货币时间价值系数如表所示。要求:( 1 )计算与购置新设备相关的下列指标:①税后年营业收入;②税后年付现成本;③每年折旧抵税;④残值变价收入;⑤残值净收益纳税;⑥第 1~5 年现金净流量( NCF 1~5 )和第 6 年现金净流量( NCF 6 );⑦净现值( NPV )。( 2 )计算与使用旧设备相关的下指标;①目前账面价值;②目前资产报废损益;③目前资产报废损益对所得税的影响;④最终残值报废损失抵税。( 3 )已知使用旧设备的净现值( NPV )为 943.29 万元,根据上述计算结果,作出固定资产是否更新的决策,并说明理由。

选项

答案

解析 ( 1 )①税后年营业收入 =2800× ( 1-25% ) =2100 (万元)
②税后年付现成本 =1500× ( 1-25% ) =1125 (万元)
③每年折旧抵税 =700×25%=175 (万元)
④残值变价收入 =600 万元
⑤残值净收益纳税 = ( 600-600 )× 25%=0(万元)
⑥ NCF =2100-1125+175=1150 1~5 (万元)
NCF =1150+600-0=1750 6 (万元)
⑦新设备 NPV=1150× ( P/A , 12%, 5 ) +1750× ( P/F , 12%, 6 ) -4800
=1150×3.6048+1750×0.5066-4800=232.07 (万元)
( 2 )计算与使用旧设备相关的下指标;
①目前账面价值 =4500-400×4=2900 (万元)
②目前资产报废损益 =1900-2900=-1000 (万元)
③资产报废损失抵税 =1000×25%=250 (万元)
④残值报废净损失抵税 = ( 500-400 )× 25%=25(万元)
( 3 )因为继续使用旧设备的净现值( 943.29 万元)大于使用新设备的净现值( 232.07 万元),所以应选择继续使用旧设备,不应更新。
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