2. 公务员类
  3. 乙公司是一家机械制作企业，适用的企业所得税税率为 25% ，该公司要求的最低收益

乙公司是一家机械制作企业，适用的企业所得税税率为 25% ，该公司要求的最低收益

考试题库2022-08-02  84
问题 乙公司是一家机械制作企业，适用的企业所得税税率为 25% ，该公司要求的最低收益率为 12% ，为了节约成本支出，提升运营效率和盈利水平，拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下：资料一：旧设备数据资料如表所示。资料二：相关货币时间价值系数如表所示。要求：（ 1 ）计算与购置新设备相关的下列指标：①税后年营业收入；②税后年付现成本；③每年折旧抵税；④残值变价收入；⑤残值净收益纳税；⑥第 1~5 年现金净流量（ NCF 1~5 ）和第 6 年现金净流量（ NCF 6 ）；⑦净现值（ NPV ）。（ 2 ）计算与使用旧设备相关的下指标；①目前账面价值；②目前资产报废损益；③目前资产报废损益对所得税的影响；④最终残值报废损失抵税。（ 3 ）已知使用旧设备的净现值（ NPV ）为 943.29 万元，根据上述计算结果，作出固定资产是否更新的决策，并说明理由。
选项
答案
解析 （ 1 ）①税后年营业收入 =2800× （ 1-25% ） =2100 （万元）
②税后年付现成本 =1500× （ 1-25% ） =1125 （万元）
③每年折旧抵税 =700×25%=175 （万元）
④残值变价收入 =600 万元
⑤残值净收益纳税 = （ 600-600 ）× 25%=0（万元）
⑥ NCF =2100-1125+175=1150 1~5 （万元）
NCF =1150+600-0=1750 6 （万元）
⑦新设备 NPV=1150× （ P/A ， 12%， 5 ） +1750× （ P/F ， 12%， 6 ） -4800
=1150×3.6048+1750×0.5066-4800=232.07 （万元）
（ 2 ）计算与使用旧设备相关的下指标；
①目前账面价值 =4500-400×4=2900 （万元）
②目前资产报废损益 =1900-2900=-1000 （万元）
③资产报废损失抵税 =1000×25%=250 （万元）
④残值报废净损失抵税 = （ 500-400 ）× 25%=25（万元）
（ 3 ）因为继续使用旧设备的净现值（ 943.29 万元）大于使用新设备的净现值（ 232.07 万元），所以应选择继续使用旧设备，不应更新。
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