2. 公务员类
  3. 甲企业以增发市场价值为 12 650 万元的自身普通股为对价购入乙企业 100%

甲企业以增发市场价值为 12 650 万元的自身普通股为对价购入乙企业 100%

最全题库2022-08-02  59
问题 甲企业以增发市场价值为 12 650 万元的自身普通股为对价购入乙企业 100%的净资产，对乙企业进行吸收合并，合并前甲企业与乙企业不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，交易各方选择进行免税处理，购买日乙企业各项可辨认资产、负债的公允价值及其计税基础如下表所示（单位：万元）。乙企业适用的所得税税率为 25%，预期在未来期间不会发生变化。（1）购买日，如果因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产 200 万元，购买日确认商誉多少万元？（2）假设在购买日后 6 个月，甲企业预计能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异 800 万元，且该事实于购买日已经存在。（3）假定在购买日后 6 个月，甲企业根据新的事实预计能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异 800 万元，且该新的事实于购买日时并不存在。
选项
答案
解析 1.企业合并成本＝12 650（万元）
考虑递延所得税后的可辨认资产、负债的公允价值＝12 550－300×25%＝12 475（万元）
商誉＝12 650－12 475＝175（万元）
2.甲企业应作如下会计处理：
借：递延所得税资产 200
贷：商誉 175
所得税费用 25
3.甲公司应作如下会计处理：
借：递延所得税资产 200
贷：所得税费用 200
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