2. 公务员类
  3. 王某自20X6年1月1日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期

王某自20X6年1月1日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期

考试题库2022-08-02  81
问题 王某自20X6年1月1日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费20万元，年终经营成果归王某所有。20X6年1月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：20X6年营业收入2000000元，营业成本1200000元，营业税金及附加110000元，期间费用合计700000元，计算结果为20X6年发生亏损10000元。经税务机关审核，发现下列问题：(1)上报的全年营业收入中，少记了营业收入300000元和出租仓库取得的租金100000元，同时应补缴其他税费共计22000元。(2)在成本费用中共计列支工资300000元，其中包括王某每月工资5000元(属于合理范围)，当年实际发生职工工会经费7000元、职工福利费50000元、职工教育经费7000元。(3)当年发生的业务招待费60000元、广告费和业务宣传费250000元均全部在期间费用中列支。(4)20X6年3月份为其管理部门购入固定资产6台，成本60000元，当月安装投入使用，企业将其成本一次性列入管理费用。(按税法规定该固定资产使用期限5年，残值率5%)(5)20X6年12月份因管理不善损失一批库存原材料，其购入时的含税金额为117000元，同时被消防部门罚款10000元，取得保险公司给予的赔偿款80000元。以上事项未在账面上反映。(6)另外，王某20X6年6月份购买某上市公司股票，20X6年取得股息50000元，并于当年12月份卖出。根据上述资料，回答下列问题：20X6年招待所应缴纳企业所得税()元。A.115565.9B.121612.5C.109288.3D.109862.5
选项 A.115565.9
B.121612.5
C.109288.3
D.109862.5
答案 D
解析 将购置固定资产费用通过管理费用中一次扣除，不符合规定，根据税法规定当年可扣除折旧=60000×(1-5%)÷(5×12)×9=8550(元)，所以调减管理费用60000-8550=51450(元)。招待所企业所得税应纳税所得额=-10000+300000+100000-22000+9000+51450+48000-37000=439450(元)，应纳企业所得税=439450×25%=109862.5(元)。
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