某市化妆品生产企业,为增值税一般纳税人,本年度有关生产、经营情况如下:(1)销售

admin2022-08-02  45

问题 某市化妆品生产企业,为增值税一般纳税人,本年度有关生产、经营情况如下:(1)销售成套化妆品30万套,开具增值税专用发票,注明销售额7200万元,销项税额1224万元;销售成套化妆品5套件,开具普通发票,取得含销售收入额1404万元。本期外购原材料,取得增值税专用发票上注明购货金额2470万元、增值税额419.9万元。每件成套化妆品单位成本90元。(2)接受某单位捐赠原材料一批,取得专用发票上注明货物金额30万元,进项税额5.1万元;国家发行的金融债券利息收入20万元。(3)产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元,其中含业务招待费60万元,含新产品研究开发费用80万元。(4)营业外支出科目反映业务如下:通过公益部门为贫困山区捐款20万元,因排污不当被环保部门罚款1万元,7月发生固定资产(不动产)损失35.1万元,10月取得保险公司赔款10万元。(5)12月购置并实际使用规定的环保专用设备一台,取得普通发票上注明价税合计351万元。已知:以上的增值税专用发票已通过认证。化妆品消费税税率为30%,城建税和教育费附加的税率分别为7%和3%。根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:计算应纳税所得额时,准予扣除的公益捐赠为()万元。A.12B.20C.15D.0

选项 A.12
B.20
C.15
D.0

答案 B

解析 利润总额=8400+35.1(接受捐赠)+20(金融债券利息收入)-90×(30+5)(销售成本)-2872.3(税金及附加)-(700+300+640)(期间费用)-20(公益捐赠)-1(罚款)-35.1+10(保险赔款)=746.7(万元),捐赠限额=746.7×12%=89.60(万元),实际公益捐赠为20万元,准予据实扣除。
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