2. 从业资格
  3. 为保障税款的征收，《税收征收管理法》规定了一系列保障制度。下列关于制度规则判断正

为保障税款的征收，《税收征收管理法》规定了一系列保障制度。下列关于制度规则判断正

免费题库2022-08-02  10
问题 为保障税款的征收，《税收征收管理法》规定了一系列保障制度。下列关于制度规则判断正确的有哪些?（   ）A.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金B.因税务机关计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款及滞纳金C.乙公司欠缴的税款发生在以财产设定抵押权之前的，税收应当先于抵押权执行D.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款的，则税款优先
选项 A.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金
B.因税务机关计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款及滞纳金
C.乙公司欠缴的税款发生在以财产设定抵押权之前的，税收应当先于抵押权执行
D.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款的，则税款优先
答案 ACD
解析 A选项正确。纳税人隐瞒收入行为属“偷税”，不受追征期限限制。
B选项错误。该选项为税务机关责任，故只能追征税款。不能征收滞纳金。
A、B选项参见《税收征收管理法》第52条规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。
C选项正确。因欠税发生在纳税义务人设定抵押之前，故税款优先。
C、D选项参见《税收征收管理法》第45条规定：“税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。”
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