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  3. 计算题：根据所给材料计算后回答问题。（须列出算式；每个问题计算过程中的小数均保留

计算题：根据所给材料计算后回答问题。（须列出算式；每个问题计算过程中的小数均保留

题库2022-08-02  75
问题 计算题：根据所给材料计算后回答问题。（须列出算式；每个问题计算过程中的小数均保留实际位数，计算结果有小数的，只取整数。）2016年1月，张云将书稿《婴幼儿营养指南》交甲出版社出版。双方签订的图书出版合同中约定：甲出版社以基本稿酬加印数稿酬的形式支付稿酬，代扣缴个人所得税后汇入张云指定的银行账户。基本稿酬标准为200元/千字，印数稿酬标准为2%，按国家版权局规定的方式结算。图书出版后的3个月内结清稿酬；作者除可得到15册样书外，还可以按6折优惠购书，数量不限。2016年7月中旬，《婴幼儿营养指南》出版。该书为勒口平装A5开本；除主书名页用铜版纸外，书心其他部分都用胶版印刷纸印刷，每个页面排25行，每行排28字。书中有出版前言2面，末尾余空白8行；目录3面，末尾余空白5行；后记2面，末尾余空白10行；正文部分共216面，各部分末尾的空白共计68行。版本记录页标明的相关数据为字数158千字，印数3200册，定价20元。2016年8月初，张云按出版合同约定的条件购买《婴幼儿营养指南》150册，请甲出版社从稿酬中扣除购书款。同时，甲出版社按照与某发行集团所订图书寄销协议中“所出新书主动发货，折扣率均为65%，每年年底结算付款”的约定，主动发去2000册。2016年10月，某网上书店要求经销该书800册，承诺可以先付款，但希望折扣率为55%，甲出版社同意。2017年1月，甲出版社重印2000册，发行集团要求添货1200册。2017年12月，发行集团退货100册，并结清书款。问题一：该书第一次印刷后，张云应得的税前稿酬总额为多少元？问题二：该书第一次印刷后，张云应为稿酬收入缴纳个人所得税多少元？问题三：该书第一次印刷后，甲出版社应实际汇入张云银行账户多少元？问题四：该书第二次印刷后，张云应为稿酬收入缴纳个人所得税多少元？问题五：至2017年12月，该书累计收入应缴纳增值税销项税（税率按9%计）多少元？
选项
答案
解析 问题一：张云应得的税前稿酬总额为32616元。具体算式如下：
（1）计算基本稿酬
根据《作品报酬办法》，付酬字数的计算是“以排印的版面每行字数乘全部实有的行数计算”，并且“占行题目或者末尾排不足一行的，按一行计算”。本题中应该按照正文和后记的字数付酬。
本题中，正文、后记是作者创作的，属于智力创作成果的一部分，应该付酬。已知数据有：每行28字，每面25行，正文共216面、空白行共计68行，后记2面、空白10行。于是就有：
全部行数＝（25×216）－68＋（25×2）－10＝5372（行）。
付酬字数＝28×5372＝150416（字）。
计算图书稿酬时，应该以“整数千字”为单位，即“不足千字部分按千字计算”。
所以，本题中的付酬字数应按151千字计。则：
基本稿酬＝稿酬标准×付酬字数＝200×151＝30200（元）。
（2）计算印数稿酬
“印数稿酬以千册为单位，每千册按基本稿酬的一定比例计算”，即印数稿酬＝基本稿酬×千册印数×印数稿酬标准。
题中，合同约定的印数稿酬标准为2%。第一次印刷的印数3200册，不足千册的部分按千册计算，故应按4千册计算。
第一次印刷的印数稿酬＝30200×4×2%＝2416（元）。
（3）计算稿酬总额
第一次印刷后的稿酬总额＝基本稿酬＋第一次印刷的印数稿酬＝30200＋2416＝32616（元）。
问题二：该书第一次印刷后，张云应为稿酬收入缴纳个人所得税3652元。具体算式如下：
稿酬应纳个人所得税的计算方式有两种：总收入不超过4000元的，应纳个人所得税＝（稿酬总收入－800）×20%×（1－30%）；总收入为4000元及以上的，应纳个人所得税＝稿酬总收入×（1－20%）×20%×（1－30%）。
题中，第一次印刷后的稿酬总额已超过4000元，则：
应纳个人所得税＝第一次印刷后的稿酬总收入×（1－20%）×20%×（1－30%）＝32616×11.2%＝3652.992（元）。
取“‘整元’数”，则第一次印刷后应纳的个人所得税为3652元。
问题三：该书第一次印刷后，甲出版社应实际汇入张云银行账户27164元。具体算式如下：
汇款金额＝第一次印刷后的稿酬总额－应纳个人所得税－购书款＝32616－3652－（150×20×0.6）＝27164（元）。
问题四：该书第二次印刷后，张云应为稿酬收入缴纳个人所得税135元。具体算式如下：
（1）计算稿酬总额
基本稿酬仅在第一次印刷后支付，以后加印不需要再支付。因此第二次印刷后的稿酬总额＝第二次印刷的印数稿酬。
第二次印刷的印数2000册，则：
第二次印刷的印数总额＝第二次印刷的印数稿酬＝30200×2×2%＝1208（元）。
（2）计算个人所得税
由于第一次印刷后的稿酬总额已超过4000元，所以第二次计算个人所得税时，可以直接按“稿酬总收入×（1－20%）×20%×（1－30%）”计算，则：
应纳个人所得税＝稿酬总收入×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1208×11.2%＝135.296（元）。
实际缴纳税金取整数135元。
问题五：至2017年12月，该书累计收入应缴纳增值税销项税4202元。具体算式如下：
本题中，已知数据有：作者购书150册，折扣率60%；发行集团进货2000册，添货1200册，退货100册，折扣率65%；网上书店销800册，折扣率55%。于是就有：
累计销售实洋＝20×150×60%＋20×（2000＋1200－100）×65%＋20×800×55%＝50900（元）。
题中已说明税率按9%计，则：
销项增值税＝含税销售额÷（1＋增值税率）×增值税率＝50900÷（1＋9%）×9%＝4202.75（元）。
税额只取整数部分，故应缴纳销项增值税4202元。
【说明】据2019年最新增值税税率表，图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物的增值税税率为9%。
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