2. 从业资格
  3. 计算简答题：根据所给材料回答问题。（需计算后回答的问题须列出算式；每个问题计算过

计算简答题：根据所给材料回答问题。（需计算后回答的问题须列出算式；每个问题计算过

练习题库2022-08-02  41
问题 计算简答题：根据所给材料回答问题。（需计算后回答的问题须列出算式；每个问题计算过程中的小数均保留实际位数，计算结果有小数的，小数保留2位。）某高校工程制图教研室张老师、赵老师在多年教学实践的基础上，编写了《建筑制图》一书，张老师还安排研究生李娟制作了其中部分插图，并说明书出版后会一次性分部分稿酬给她。与甲出版社签订的出版合同约定，甲出版社以版税方式向张老师、赵老师支付稿酬，并将按二人各自完成的字数比例进行分配，版税率为8%；插图不单独付酬，由作者自行从总稿酬中分一部分给插图制作者；首次印刷后按照实际印数计算版税，重印图书则按照实际销售数计算版税。该书于2013年7月出版，首次印刷4000册，定价35元。据统计，全书应付稿酬的版面字数共计40万字，其中张老师完成了25万字，赵老师完成了15万字。该书出版后，正当助理编辑小王计算应付给张老师和赵老师的稿酬时，张老师、赵老师共同要求从该书的税前稿酬中支付1200元给李娟，作为其完成绘图工作的报酬。小王重新计算后，发现由于稿酬中免税部分所占比例提高，张老师和赵老师可以少缴纳部分个人所得税。他认为其中存在逃税的嫌疑，便向责任编辑老陈汇报。老陈却说这样做是正常的，不违反税法。于是小王仍按重新计算的结果办理支付稿酬的手续，并于8月中旬支付给三人。至2014年2月，首次印刷的该书除了直销100册收入1399.24元外，其余都以六五折批发给各发行商，且没有退货。因此，甲出版社重印该书2500册。至2014年年底结算版税时，还有库存300册，其余均实现销售，折扣率为65%，也都没有退货。问题一：从税前稿酬中支付李娟报酬的做法是否确实不违反税法规定？为什么？问题二：该书首次印刷后，张老师、赵老师可得税前稿酬各是多少元？问题三：该书首次印刷后，甲出版社应为张老师、赵老师各代扣缴个人所得税多少元？问题四：2014年年底结算版税时，若已知张老师的税前稿酬是3850元，而赵老师的税前稿酬是2310元，则甲出版社应为两人各代扣缴个人所得税多少元？问题五：至2014年年底，甲出版社为销售该书的收入应缴纳增值税销项税多少元？
选项
答案
解析 问题一：（1）从税前稿酬中支付李娟报酬的做法不违反税法。
（2）理由：根据国家税务总局的规定，稿酬的个人所得税，按每个人从每个品种图书（或报刊发表的每篇文章）所取得的稿酬总收入为纳税基数计算征收。个人所得税应该由获得收入者自己缴纳，而各人均可有一定的依法免税额。李娟的个人所得税应由李娟自行缴纳。
问题二：该书首次印刷后，张老师的税前稿酬是6250元，赵老师的税前稿酬是3750元。具体算式如下：
（1）张老师的税前稿酬＝定价×版税率×册数×所占比例＝（35×8%×4000－1200）×（25/40）＝6250（元）。
（2）赵老师的税前稿酬＝定价×版税率×册数×所占比例＝（35×8%×4000－1200）×（15/40）＝3750（元）。
问题三：该书首次印刷后，甲出版社应为张老师代扣缴个人所得税700元，为赵老师代扣缴个人所得税413元。具体算式如下：
（1）张老师应纳个人所得税额＝稿酬总收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）＝6250×（1－20%）×20%×（1－30%）＝700（元）。
（2）赵老师应纳个人所得税额＝（稿酬总收入额－800）×20%×（1－30%）＝（3750－800）×20%×（1－30%）＝413（元）。
问题四：2014年年底结算版税时，甲出版社应为张老师代扣缴个人所得税431元，为赵老师代扣缴个人所得税265元。具体算式如下：
（1）张老师应纳个人所得税额＝稿酬总收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）＝（6250＋3850）×（1－20%）×20%×（1－30%）－700＝431.20≈431（元）。
或：张老师应纳个人所得税额＝稿酬总收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3850×（1－20%）×20%×（1－30%）＝431.20≈431（元）。
（2）赵老师应纳个人所得税额＝稿酬总收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）＝（3750＋2310）×（1－20%）×20%×（1－30%）－413＝265.72≈265（元）。
问题五：至2014年年底，甲出版社为销售该书的收入应缴纳增值税销项税11574元。具体算式如下：
（1）该书的销售实洋＝码洋×发行折扣率＝定价×印刷册数×发行折扣率＝35×65%×（4000－100＋2500－300）＋1399.24＝35×65%×6100＋1399.24＝140174.24（元）。
（2）应缴纳增值税销项税＝当期不含税销售额×增值税率＝当期含税销售额÷（1＋增值税率）×增值税率＝140174.24÷（1＋9%）×9%＝11574.01≈11574（元）。
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