2. 从业资格
  3. 甲公司于2015年12月20日购买某机器设备，原值750万元，预计使用年限为10

甲公司于2015年12月20日购买某机器设备，原值750万元，预计使用年限为10

最全题库2022-08-02  31
问题 甲公司于2015年12月20日购买某机器设备，原值750万元，预计使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该类固定资产采用加速折旧法计提的折旧可以税前扣除，企业在计税时采用双倍余额递减法计算折旧额。2017年12月31日，甲公司估计该项固定资产的可收回金额为550万元。该企业所得税率为25%。不考虑其他因素，甲公司的应纳税暂时性差异为（　　）。A.70万元B.0万元C.17.5万元D.50万元
选项 A.70万元
B.0万元
C.17.5万元
D.50万元
答案 A
解析 会计上2017年12月31日考虑减值之前资产的账面价值＝750－750×2/10＝600（万元），2017年12月31日，甲公司估计该项固定资产的可收回金额为550万元，小于当前账面价值，应计提减值准备＝600－550＝50（万元），会计上资产的账面价值为550万元；税法上资产的计税基础＝750－750×2/10－（750－750×2/10）×2/10＝480（万元），甲公司的应纳税暂时性差异＝550－480＝70（万元）。
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