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甲公司2017年1月1日购买乙公司80%的股权,为非同一控制下企业合并,2017
甲公司2017年1月1日购买乙公司80%的股权,为非同一控制下企业合并,2017
admin
2022-08-02
43
问题
甲公司2017年1月1日购买乙公司80%的股权,为非同一控制下企业合并,2017年3月3日,乙公司将自己生产的产品销售给甲公司作为固定资产使用,乙公司销售该产品的销售收入为2000万元,销售成本为1760万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,甲公司已支付款项,甲公司购买的该固定资产用于公司的行政管理,该固定资产不需要安装,当月投入使用,折旧年限为4年,预计净残值为零。采用直线法计提折旧,假设会计计提折旧方法、预计使用年限、净残值均与税法规定相同。则2017年和2018年甲公司合并报表关于该内部关联交易的以下会计分录,处理正确的有( )。Ⅰ2017年抵销营业收入2000万元Ⅱ2017年确认递延所得税资产48.75万元Ⅲ2018年抵销年初未分配利润146.25万元Ⅳ2018年抵销管理费用60万元A.Ⅰ、ⅡB.Ⅱ、ⅢC.Ⅰ、Ⅲ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
选项
A.Ⅰ、Ⅱ
B.Ⅱ、Ⅲ
C.Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
答案
D
解析
(1)2017年抵销分录
①抵销内部交易
借:营业收入2000
贷:营业成本1760
固定资产——原价240
②抵销多提的折旧
借:固定资产——累计折旧(240÷4÷12×9)45
贷:管理费用45
③确认未实现内部销售损益的递延所得税资产
借:递延所得税资产[(240-45)×25%]48.75
贷:所得税费用48.75
(2)2018年抵销分录
①抵销年初数
借:未分配利润——年初240
贷:固定资产——原价240
借:固定资产——累计折旧45
贷:未分配利润——年初45
借:递延所得税资产[(240-45)×25%]48.75
贷:未分配利润——年初48.75
②抵销本年多提的折旧
借:固定资产——累计折旧(240÷4)60
贷:管理费用60
③确认本年递延所得税资产
借:递延所得税资产[60×25%]15
贷:所得税费用15
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