2. 从业资格
  3. 甲公司2017年1月1日购买乙公司80％的股权，为非同一控制下企业合并，2017

甲公司2017年1月1日购买乙公司80％的股权，为非同一控制下企业合并，2017

admin2022-08-02  34
问题 甲公司2017年1月1日购买乙公司80％的股权，为非同一控制下企业合并，2017年3月3日，乙公司将自己生产的产品销售给甲公司作为固定资产使用，乙公司销售该产品的销售收入为2000万元，销售成本为1760万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，甲公司已支付款项，甲公司购买的该固定资产用于公司的行政管理，该固定资产不需要安装，当月投入使用，折旧年限为4年，预计净残值为零。采用直线法计提折旧，假设会计计提折旧方法、预计使用年限、净残值均与税法规定相同。则2017年和2018年甲公司合并报表关于该内部关联交易的以下会计分录，处理正确的有（　　）。Ⅰ2017年抵销营业收入2000万元Ⅱ2017年确认递延所得税资产48．75万元Ⅲ2018年抵销年初未分配利润146．25万元Ⅳ2018年抵销管理费用60万元A.Ⅰ、ⅡB.Ⅱ、ⅢC.Ⅰ、Ⅲ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
选项 A.Ⅰ、Ⅱ
B.Ⅱ、Ⅲ
C.Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
答案 D
解析 （1）2017年抵销分录
①抵销内部交易
借：营业收入2000
贷：营业成本1760
固定资产——原价240
②抵销多提的折旧
借：固定资产——累计折旧（240÷4÷12×9）45
贷：管理费用45
③确认未实现内部销售损益的递延所得税资产
借：递延所得税资产[（240-45）×25％]48．75
贷：所得税费用48．75
（2）2018年抵销分录
①抵销年初数
借：未分配利润——年初240
贷：固定资产——原价240
借：固定资产——累计折旧45
贷：未分配利润——年初45
借：递延所得税资产[（240-45）×25％]48．75
贷：未分配利润——年初48．75
②抵销本年多提的折旧
借：固定资产——累计折旧（240÷4）60
贷：管理费用60
③确认本年递延所得税资产
借：递延所得税资产[60×25％]15
贷：所得税费用15
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