2. 从业资格
  3. 甲公司2020年3月在对2019年报表审计时发现其2019年末库存商品账面余额为

甲公司2020年3月在对2019年报表审计时发现其2019年末库存商品账面余额为

考试题库2022-08-02  39
问题 甲公司2020年3月在对2019年报表审计时发现其2019年末库存商品账面余额为305万元。经检查，该批产品的预计售价为270万元，预计销售费用和相关税金为15万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为340万元，未计提存货跌价准备,甲公司所得税率为25%，则下列处理中正确的有（?）。Ⅰ调减2019年存货项目金额50万元Ⅱ调增2019年递延所得税资产项目金额12.5万元Ⅲ调减2019年存货项目金额35万元Ⅳ调增2019年递延所得税资产项目金额8.75万元Ⅴ调减2019年留存收益金额37.5万元A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣB.Ⅰ、Ⅱ、ⅢC.Ⅰ、Ⅱ、ⅤD.Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
选项 A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
B.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
C.Ⅰ、Ⅱ、Ⅴ
D.Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
答案 C
解析 存货的可变现净值＝预计售价270－预计销售费用和相关税金15＝255（万元），小于存货成本305万元，应计提存货跌价准备（305-255）50万元
借：以前年度损益调整—调整资产减值损失50
贷：存货跌价准备50
借：递延所得税资产（50×25%）12.5
贷：以前年度损益调整—调整所得税费用12.5
因此调减2019年存货50万元，调增所得税12.5万元，调减留存收益50-12.5=37.5万元，选项Ⅰ、Ⅱ、Ⅴ正确。
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