2. 从业资格
  3. 甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2018年6

甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2018年6

练习题库2022-08-02  59
问题 甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2018年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元。至2018年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40％。当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2018年12月31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为（　　）万元。A.25B.95C.100D.115
选项 A.25
B.95
C.100
D.115
答案 D
解析 2018年12月31日，剩余存货在合并财务报表层面的成本=1000×60％=600（万元），因可变现净值为500万元，所以账面价值为500万元，计税基础=1600×60％=960（万元），因该事项应列示的递延所得税资产=（960-500）×25％=115（万元）。
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