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甲公司2017年度实现利润总额3000万元,该公司所得税率为25%,递延所得税资
甲公司2017年度实现利润总额3000万元,该公司所得税率为25%,递延所得税资
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2022-08-02
45
问题
甲公司2017年度实现利润总额3000万元,该公司所得税率为25%,递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算相关的事项有:(1)2017年1月开始计提折旧的一项固定资产原值为1500万元,使用年限10年,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税务要求按直线法计提折旧(预计净残值为0),假定税法规定的使用年限与会计规定相同;(2)向关联企业捐赠现金500万元,假定税务不准许税前扣除;(3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元,2017年末的公允价值为1200万元,税务规定,以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额;(4)违反环保法规定支付罚款250万元;(5)期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备,不考虑其他因素的影响,甲公司2017年度所得税费用为( )。A.850万元B.937.50万元C.918.75万元D.965.25万元E.893.75万元
选项
A.850万元
B.937.50万元
C.918.75万元
D.965.25万元
E.893.75万元
答案
B
解析
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=3000+(1500×2/10-1500/10)+500-(1200-800)+250+75=3575(万元),
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=3575×25%=893.75(万元);
递延所得税资产的期末余额=(1500×2/10-1500/10)×25%+75×25%=56.25(万元),
递延所得税负债的期末余额=(1200-800)×25%=100(万元),
递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=100-56.25=43.75(万元);
所得税费用=当期所得税+递延所得税=893.75+43.75=937.5(万元)。
或者,在税率不变时,可采用简化做法,所得税费用=不考虑暂时性差异仅考虑永久性差异的应纳税所得额×所得税税率=(3000+500+250)×25%=937.5(万元)。
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