2. 从业资格
  3. A公司为甲产品生产和销售企业，按季度对外提供中期报告。2016年第一季度、第二季

A公司为甲产品生产和销售企业，按季度对外提供中期报告。2016年第一季度、第二季

考试题库2022-08-02  77
问题 A公司为甲产品生产和销售企业，按季度对外提供中期报告。2016年第一季度、第二季度分别销售甲产品5000台、8000台，每台售价为0.4万元。对购买其产品的消费者，A公司做出如下承诺：甲产品售出后3年内如出现非意外事件造成的甲产品故障和质量问题，A公司免费负责保修（含零部件更换）。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的2%～3%之间。假定A公司2016年第一、二个季度实际发生的维修费分别为20万元、60万元；同时，假定2016年“预计负债——产品质量保证”科目年初余额为100万元。A公司所得税税率为25%，税法规定产品保修费用于实际发生时允许税前扣除。 不考虑其他因素，下列各项关于A公司2016年第一季度和第二季度有关账务处理的表述中，正确的是（  ）。 Ⅰ 第一季度实际发生的维修费20万元应冲减“预计负债——产品质量保证” Ⅱ第一季度末“预计负债——产品质量保证”科目余额为150万元 Ⅲ 第二季度末应确认的产品质量保证金额为80万元 Ⅳ 第二季度“递延所得税资产”科目发生额为20万元A.Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.Ⅱ、Ⅲ、ⅣC.Ⅰ、Ⅲ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣE.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
选项 A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C.Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
E.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
答案 C
解析 Ⅰ、Ⅱ两项，第一季度末“预计负债——产品质量保证”科目余额＝100－20＋5000×0.4×（2%＋3%）/2＝130（万元），第二季度末“预计负债——产品质量保证”科目余额＝130－60＋80＝150（万元）；Ⅲ项，第二季度末应确认的产品质量保证金额＝8000×0.4×（2%＋3%）/2＝80（万元）；Ⅳ项，第二季度末“递延所得税资产”科目余额＝150×25%＝37.5（万元），“递延所得税资产”科目发生额＝37.5－32.5＝5（万元）。
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