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A公司为甲产品生产和销售企业,按季度对外提供中期报告。2016年第一季度、第二季
A公司为甲产品生产和销售企业,按季度对外提供中期报告。2016年第一季度、第二季
admin
2022-08-02
96
问题
A公司为甲产品生产和销售企业,按季度对外提供中期报告。2016年第一季度、第二季度分别销售甲产品5000台、8000台,每台售价为0.4万元。对购买其产品的消费者,A公司做出如下承诺:甲产品售出后3年内如出现非意外事件造成的甲产品故障和质量问题,A公司免费负责保修(含零部件更换)。根据以往的经验,发生的保修费一般为销售额的2%~3%之间。假定A公司2016年第一、二个季度实际发生的维修费分别为20万元、60万元;同时,假定2016年“预计负债——产品质量保证”科目年初余额为100万元。A公司所得税税率为25%,税法规定产品保修费用于实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素,下列各项关于A公司2016年第一季度和第二季度有关账务处理的表述中,正确的是()。Ⅰ.第一季度实际发生的维修费20万元应冲减“预计负债——产品质量保证”Ⅱ.第一季度末“预计负债——产品质量保证”科目余额为150万元Ⅲ.第二季度末应确认的产品质量保证金额为80万元Ⅳ.第二季度“递延所得税资产”科目发生额为20万元A、Ⅰ、Ⅱ、ⅢB、Ⅱ、Ⅲ、ⅣC、Ⅰ、Ⅲ、ⅣD、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
选项
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
答案
C
解析
Ⅰ、Ⅱ两项,第一季度末“预计负债——产品质量保证”科目余额=100-20+5000×0.4×(2%+3%)/2=130(万元),第二季度末“预计负债——产品质量保证”科目余额=130-60+80=150(万元);Ⅲ项,第二季度末应确认的产品质量保证金额=8000×0.4×(2%+3%)/2=80(万元);Ⅳ项,第二季度末“递延所得税资产”科目余额=150×25%=37.5(万元),“递延所得税资产”科目发生额=37.5-32.5=5(万元)。
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