2. 从业资格
  3. A公司控制B公司60％股权，2012年A公司向B出售一批商品，成本为800万元，

A公司控制B公司60％股权，2012年A公司向B出售一批商品，成本为800万元，

资格题库2022-08-02  96
问题 A公司控制B公司60％股权，2012年A公司向B出售一批商品，成本为800万元，售价为1000万元。截至年末，B公司已经对外出售20％，销售收入为250万元，成本为200万元，剩余80％的存货尚未发生减值，B公司2012年为高新技术企业，所得税率为15％，但是预计明年不能取得该资格，明年的所得税率预计为25％，则年底A合并报表中应确认（　　）A.递延所得税资产40万元B.营业收入250万元C.递延所得税资产24万元D.存货160万元E.存货640万元
选项 A.递延所得税资产40万元
B.营业收入250万元
C.递延所得税资产24万元
D.存货160万元
E.存货640万元
答案 ABE
解析 在编制合并财务报表时，其抵消分录如下：
借：营业收入  1000
   贷：营业成本  1000
期末存货中未实现内部销售利润=(1000-800)×80％=160(万元)
借：营业成本  160
   贷：存货  160
本期合并报表中确认营业收入250万元
本期合并报表中确认营业成本=800×20％=160(万元)
本期期末合并报表中列示的存货=800×80％=640(万元)
合并报表中存货未实现内部销售利润为160万元，应确认递延所得税资产余额=160×25％=40(万元)
借：递延所得税资产  40
   贷：所得税费用  40
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