甲公司为上市公司,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。当年

资格题库2022-08-02  61

问题 甲公司为上市公司,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。当年发生的可抵扣暂时性 差异预计未来期间内能够转回,年末按净利润的10%提取盈余公积。2×20年实现的利润总额为5000万元(调整 前),2×20年的所得税汇算清缴工作于2×21年3月25日结束,2×20年财务报表于2×21年4月2日对外报出。 2×21年1月1日至4月2日,发生以下事项: (1)2×20年年初甲公司拥有的一项管理用固定资产已使用4年,账面原值为2000万元,累计计提折旧800万元, 计提固定资产减值准备300万元。2×20年该固定资产计提折旧150万元,年末预计该资产的可收回金额为1000万 元,甲公司将原计提的减值准备转回100万元。按照税法规定,该固定资产每年应税前扣除的折旧额为200万元。 (2)2×21年1月5日,甲公司于2×20年11月3日销售给乙公司一批产品,甲公司已确认收入并收讫款项,由于产 品存在质量问题,乙公司提出货款折让要求。经双方协商,甲公司以银行存款向乙公司退回30万元的货款。 (3)2×20年12月31日,甲公司应收丙公司货款600万元,当年计提坏账准备50万元,至此,该笔应收账款已计提 坏账准备90万元。2×21年2月10日,甲公司收到丙公司的通知,丙公司已进行破产清算,无力偿还所欠部分货 款。甲公司预计可收回丙公司应收账款的30%。 假设除上述事项外,无其他纳税调整事项,且不考虑其他因素的影响。 要求:根据以上资料,回答下列各题。2×20年度甲公司应交企业所得税( )万元。A.1217.5B.1227.5C.1205D.1267.5

选项 A.1217.5
B.1227.5
C.1205
D.1267.5

答案 A

解析 方法一:所有的事项均进行调整之后,应纳税所得额=调整后的利润总额4540-(200-150)(事项①)+[600×(1-30%)-(90-50)](事项③)=4870(万元),应交所得税=4870×25%=1217.5(万元)。
说明:
事项①差错更正后,税会差异仅是折旧差异额,因此纳税调减额=200-150=50(万元);
事项②调整后,无税会差异;
事项③,以前年度计提的坏账准备的金额=90-50=40(万元),应收账款总的减值额=600×(1-30%)=420(万元),因此当年总的计提坏账准备的金额=420-40=380(万元),需纳税调增。方法二:应纳税所得额=5000-(200-150)(事项①)-100(事项①)-30(事项②)+50(事项③)=4870(万元),应交所得税=4870×25%=1217.5(万元)。
说明:
事项①:2×20年的会计处理中,会计上计提折旧150万元,冲减资产减值损失100万元,减少利润额=150-100=50(万元);而税法上允许当年税前扣除额为200万元,因此需要纳税调减额=200-50=150(万元)。
事项②:应冲减收入30万元,纳税调减。
事项③:当年计提坏账准备50万元,税法上不认可,应纳税调增50万元。
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